Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

Комментарий

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) определяет меру ответственности за совершение налогового правонарушения — Налоговые санкции.

При этом, НК РФ определяет обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Перечень смягчающих обстоятельств указан в п. 1 ст. 112 НК РФ:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В судебной практике наиболее часто встречается применение смягчающих обстоятельств по иным основаниям (пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).

 

Примеры из судебной практики по смягчающим обстоятельствам

— Смягчающими обстоятельствами признано: распространение на территории Российской Федерации новой короновирусной инфекции (COVID-19), 2020 г..

ООО «Астра», Решение АС Рязанской области от 21.05.2020 по делу № А54-11524/2019.

 

— Смягчающими обстоятельствами признано: осуществление социально-значимой деятельности, величина штрафа несоразмерна совершенному правонарушению, численность работающих составляет 8600 человек.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16 июня 2017 г. по делу N А63-10702/2015

 

— Смягчающими обстоятельствами признано: самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации и подачу в налоговый орган заявления о ее дополнении и изменении.

п. 17 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

 

— Суд признал смягчающим ответственность обстоятельством тяжелое финансовое положение Общества, в связи с чем снизил размер штрафных санкций в два раза.

ООО "Тоболдорстрой+", Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.08.2020 N Ф04-929/2019 по делу N А70-9571/2018.

 

— Тяжелое материальное положение как обстоятельство, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения предусмотрено только для физических лиц. Тяжелое финансовое положение коммерческой организации, в котором оно оказалось в результате осуществления предпринимательской деятельности, само по себе не является смягчающим обстоятельством за совершение налогового правонарушения.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.09.2016 по делу N А41-100873/2015.

---

Рубрики:

Налоговый контроль

Налоговое планирование

Советуем прочитать

Налоговые санкции — мера ответственности за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения — совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Обстоятельства, смягчающие административную ответственность — обстоятельства, при наличии которых административная ответственность подлежит уменьшению.

Обстоятельства, отягчающие административную ответственность — обстоятельства, при наличии которых административная ответственность подлежит увеличению.

Статьи

13.10.2020