Отказ от льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС) — предусмотренная возможность отказаться от налоговых льгот, установленных пунктом 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Комментарий
Налоговый кодекс РФ устанавливает льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС). Налогоплательщик вправе отказаться от льгот, предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ. Обращаем внимание, что отказ возможен только от льгот установленных в п. 3 ст. 149 НК РФ. Так, в ст. 149 НК РФ льготы установлены и в пунктах 1 и 2. Но от таких льгот отказаться налогоплательщик не вправе. Так же нельзя отказаться от льгот, установленных в п. 2 ст. 146 НК РФ.
Зачем отказываться от льготы по НДС?
Такой отказ может быть связан, к примеру, с требованиями клиентов о предъявлении им НДС, который они вправе принять к вычету.
Так, приобретая товары (работы, услуги) за 120 тыс. рублей с учетом НДС (20 тыс. рублей) фактические затраты клиента составляют всего 100 тыс. рублей (так как 20 тыс. рублей уплаченных продавцу уменьшат очередные платежи по НДС в бюджет). Поэтому, клиентам, которые являются плательщиками НДС, выгоднее приобрести за 120 тыс. рублей с НДС, чем, к примеру, за 105 тыс. рублей без НДС.
Другая причина - иногда выгоднее льготу не применять. Например, если осуществляется строительство жилого дома для продажи квартир, то застройщик, при продаже квартир вправе воспользоваться льготой по НДС (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). Но применяя эту льготу, застройщик не вправе в течении всего строительства принимать к вычету НДС. Отказ от льготы приведет к тому, что застройщик будет вправе принимать к вычету НДС во время строительства. Учитывая длительный срок строительства, отказ от льготы может оказаться более выгодным, чем применение льготы.
Правила отказа от льгот предусмотрены п. 5 ст. 149 НК РФ:
Необходимо представить соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.
Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 3 статьи 149 НК РФ. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).
Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.
Рубрики:
Налог на добавленную стоимость
Советуем прочитать
Налоговые льготы — предоставленное нормативными актами право для отдельных категорий налогоплательщиков не уплачивать налог или уплачивать его в меньшей сумме
Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса России. НДС является федеральным налогом.