Проблемный банк

Проблемный банк — банк, испытывающий финансовые проблемы, у которого может быть отозвана лицензия.

Комментарий

Проблемный банк - это банк, испытывающий финансовые проблемы, у которого может быть отозвана лицензия.

Например, в первой половине 2016 года Центральный банк России отозвал лицензии у почти 50 банков.

Уплата налогов через проблемные банки

Если банк испытывает финансовые трудности, то это становится проблемой для его клиентов. Денежные средства на счетах таких банков могут пропасть. В налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) есть правило:

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).

На основе этого правила, иногда налогоплательщики, поняв, что банк испытывает финансовые сложности, направляю все свои средства с проблемного банка на уплату налогов. Идея в том, что даже если деньги в бюджет не поступят, то налог все равно будет считаться уплаченным.

Но на практике все не так просто. Суды считают неприемлемым, если налогоплательщик воспользовался своим правом в ситуации, когда средства в проблемном банке "зависли". Признаками такого злоупотребления могут быть:

- уплата налогов с проблемного банка заранее (авансом);

- уплата налогов в размере, большем, чем задолженность налогоплательщика

- налогоплательщик имеет счет в стабильном банке, но уплатил налог из проблемного банка

- отсутствие иных платежей из этого банка

- уплата всей суммы со счета

- налогоплательщик не мог не знать о проблемах банка (в том числе из средств массовой информации)

 

Примеры судебных решений в пользу налоговых органов:

Определение ВС РФ от 08.08.2018 N 307-КГ18-10845

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.10.2017 N Ф05-15433/2017 по делу N А40-129999/2016

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.08.2017 N Ф05-12489/2017 по делу N А40-157098/2016

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14 июня 2017 г. по делу N А40-197196/16-115-1824

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25 мая 2017 г. по делу N А40-174368/16-115-1602

Постановление арбитражного суда Московского округа от 17.11.2016 по делу № А40-240971/2015

Постановление арбитражного суда Московского округа от 09.11.2016 № Ф05-16989/2016 по делу № А41-9522/2016

Определение ВС РФ от 10 мая 2016 года № 310-КГ16-3453

 

В то же время, если налогоплательщик имеет только один расчетный счет, то, как правило судьи поддерживают налогоплательщика. Судьи засчитывают налоговый платеж в проблемном банке и если информация о затруднениях банка на момент платежа не была общедоступной. В пользу налогоплательщика и сиутация, если налоги всегда платились через ставший проблемным банк, даже если есть счета и в других банках.

Примеры судебных решений в пользу налогоплательщиков:

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.08.2017 N Ф05-8873/2017 по делу N А40-29742/16-108-241

Определение ВС РФ от 26.07.2017 № 305-КГ17-6981 по делу № А41-12803/2016 (дело передано в коллегию по экономическим спорам ВС РФ)

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.08.2017 по делу № А40-96345/16-108-799

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.11.2016 № Ф05-17705/2016 по делу № А40-58934/2016

Постановление арбитражного суда Московского округа от 08.07.2016 № Ф05-9177/2016 по делу № А40-162311/2015

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.03.2016 № Ф05-2604/2016

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.11.2015 № Ф05-15946/2015

 

Критерии определения проблемного банка

Указанием Банка России от 31.03.2000 N 766-У определены Критерии определения финансового состояния кредитных организаций.

Учреждения Банка России относят все кредитные организации с точки зрения финансового состояния к одной из двух категорий, а в рамках каждой категории к одной из двух классификационных групп:

I категория. Финансово стабильные кредитные организации

Группа 1. Кредитные организации без недостатков в деятельности.

Группа 2. Кредитные организации, имеющие отдельные недостатки в деятельности.

 

II категория. Проблемные кредитные организации

Группа 3. Кредитные организации, испытывающие серьезные финансовые трудности.

Группа 4. Кредитные организации, находящиеся в критическом финансовом положении.

 

Проблемными банками называют банки, попадающие в группу 3 и 4, по указанной выше классификации.

2.5. Группа 3. Кредитные организации, испытывающие серьезные финансовые трудности.

К указанной группе могут быть отнесены кредитные организации, проблемы в деятельности которых носят выраженный характер либо очевидным является возникновение серьезных проблем в будущем, однако отсутствуют основания для отнесения этих кредитных организаций к группе кредитных организаций, находящихся в критическом финансовом положении (группе 4).

К группе 3 могут быть отнесены кредитные организации, которые имеют хотя бы один из перечисленных ниже признаков:

2.5.1. не выполняют нормативы достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) (при этом значение показателя достаточности капитала не ниже 5%) и (или) мгновенной (Н2), и (или) текущей (Н3) ликвидности;

2.5.2. допустили нарушение установленного Банком России порядка обязательного резервирования сроком более трех рабочих дней и (или) два случая нарушений за последние три месяца при составлении расчета регулирования размера обязательных резервов.

К группе 3 могут быть также отнесены кредитные организации, которые не представили на одну отчетную дату требуемых форм отчетности, а также расчет регулирования размера обязательных резервов или представили их с задержкой более чем на 5 рабочих дней, а также кредитные организации, систематически (2 и более раза в течение последних 6 месяцев) задерживавшие представление требуемых форм отчетности до 5 рабочих дней.

2.6. Группа 4. Кредитные организации, находящиеся в критическом финансовом положении.

К указанной группе кредитных организаций относятся кредитные организации, проблемы в деятельности которых приобрели наиболее острый и (или) затяжной характер, включая кредитные организации, которые имеют внешние признаки несостоятельности (банкротства).

К группе 4 относятся, в том числе, кредитные организации, которые имеют хотя бы один из перечисленных ниже признаков:

2.6.1. не удовлетворяют требования отдельных кредиторов по денежным обязательствам и (или) не исполняют обязанности по уплате обязательных платежей, в том числе перед Банком России в течение одного месяца и более с момента наступления даты их исполнения;

2.6.2. не выполняют норматив достаточности собственных средств (капитала) (Н1);

2.6.3. допустили нарушение установленного Банком России порядка обязательного резервирования сроком более одного месяца и (или) более двух случаев нарушений за последние шесть месяцев при составлении расчета регулирования размера обязательных резервов.

К группе 4 могут быть также отнесены кредитные организации, которые систематически не представляют требуемые формы отчетности или представляют их с задержкой более чем на 5 рабочих дней.

Примечание. Систематичность непредставления (задержки представления) требуемой отчетности оценивается территориальным учреждением. Минимальным условием для констатации систематичности является двукратное в течение последних 6 месяцев непредставление (задержка представления сроком более 5 рабочих дней) кредитной организацией отчетности.

Дополнительно

Словари:

Словарь

Налоговый словарь

Словарь бухучета

Юридический словарь

Словарь инвестора