Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот по НДС — реестр документов, подтверждающий право на применение льгот по НДС, который налогоплательщик вправе представить в качестве пояснения налоговому органу.
Комментарий
Если организация заявляет в декларации по НДС налоговые льготы, то налоговый орган вправе выслать требования о представлении документов, подтверждающих такие льготы (п. 6 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).
Письмом ФНС России от 12.11.2020 N ЕА-4-15/18589 утверждены Форма и формат Реестра документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот в разрезе кодов операций, к Декларации по налогу на добавленную стоимость.
Налогоплательщик вправе предоставлять пояснения в налоговый орган по указанной форме реестра.
Выгода для налогоплательщика применять такой реестр в том, что указанным выше письмом Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ФНС РФ) ограничено количество документов, которые представляются в налоговый орган, в случае применения налогоплательщиком такого реестра.
С 1 июля 2021 правило о реестре документов, подтверждающих налоговые льготы, указано абз. 2 п. 6 ст. 88 НК РФ, п. 20 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ):
Налогоплательщик вправе в качестве пояснения представить в электронной форме реестр подтверждающих документов. Форма и порядок заполнения указанного реестра, а также формат и порядок представления такого реестра в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) направила формы, порядок заполнения, форматы и порядок представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме (Письмо ФНС России от 11.06.2021 N ЕА-4-15/8244@).
Применение реестра подтверждающих льготы документов не является обязательным, но позволяет снизить количество документов, направляемых в налоговый орган.
Реестр нужно подавать в течение 5 рабочих дней с даты получения требования о представлении пояснений (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 88 НК РФ).
По НДС нужно указывать в реестре код и вид операции, общую стоимость товаров (работ, услуг), наименование контрагента, его ИНН и КПП, сведения о подтверждающих документах.
Рубрики:
Налог на добавленную стоимость
Советуем прочитать
- Камеральная налоговая проверка
- Налоговая проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
- Реестр документов, подтверждающих налоговые льготы
- Реестр документов, подтверждающих налоговые льготы, который вправе представить в налоговый орган налогоплательщик, при камеральной проверке.
Налогоплательщик вправе подать налоговикам реестр подтверждающих налоговые льготы документов при камеральной проверке (с 1 июля 2021). >
Налогоплательщик вправе подать реестр документов, подтверждающих налоговые льготы, если их запросила налоговая инспекция при камеральной налоговой проверке. Такое правило применяется с 1 июля 2021 г. (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).
Преимущество использования реестра в том, что налоговая инспекция будет требовать не все документы по льготе, а только их часть. Если же представить пояснение налоговикам в ином виде, то налоговый орган потребует все подтверждающие документы.