Телеграм   Вконтакте

Расходы на освоение природных ресурсов (налог на прибыль)

Расходы на освоение природных ресурсов — расходы по налогу на прибыль, предусмотренные статьей 261 НК РФ.

Комментарий

Расходы на освоение природных ресурсов могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль и предусмотрены ст. 261 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Расходы на освоение природных ресурсов относятся к Расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 253 НК РФ).

Расходами на освоение природных ресурсов признаются расходы налогоплательщика на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера, проведение работ по зарезке боковых стволов эксплуатационных скважин (п. 1 ст. 261 НК РФ).

К расходам на освоение природных ресурсов, в частности, относятся:

- расходы на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых (включая аудит запасов), в том числе расходы, связанные со строительством (бурением) и (или) ликвидацией (консервацией) скважин (за исключением признаваемых амортизируемым имуществом), разведку полезных ископаемых и (или) гидрогеологические изыскания, осуществляемые на участке недр в соответствии с полученными в установленном порядке лицензиями или иными разрешениями уполномоченных органов, а также расходы на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе в государственных органах; (абз. 3 п. 1 ст. 261 НК РФ)

- расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ в соответствии с установленными требованиями к безопасности, охране земель, недр и других природных ресурсов и окружающей среды, в том числе на устройство временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов, подготовку площадок для строительства соответствующих сооружений, хранения плодородного слоя почвы, предназначенного для последующей рекультивации земель, хранения добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов; (абз. 4 п. 1 ст. 261 НК РФ)

- расходы на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам налогоплательщиками в процессе строительства и эксплуатации объектов, на переселение и выплату компенсаций за снос жилья в процессе разработки месторождений. К этим расходам также относятся расходы, предусмотренные договорами (соглашениями) с органами государственной власти субъектов Российской Федерации, с органами местного самоуправления и (или) родовыми, семейными общинами коренных малочисленных народов, заключенными такими налогоплательщиками. (абз. 5 п. 1 ст. 261 НК РФ)

Расходы на освоение природных ресурсов подлежат включению в состав прочих расходов (абз. 1 п. 2 ст. 261 НК РФ).

Порядок признания расходов на освоение природных ресурсов

Особенности расходов на освоение природных ресурсов регулируются статьей 325 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 261 НК РФ).

При осуществлении расходов на освоение природных ресурсов, относящихся к нескольким участкам недр, указанные расходы учитываются отдельно по каждому участку недр в доле, определяемой налогоплательщиком в соответствии с принятой им учетной политикой для целей налогообложения. Указанные расходы признаются для целей налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены данные работы (этапы работ), и включаются в состав прочих расходов ((абз. 2 п. 2 ст. 261 НК РФ)):

- расходы, предусмотренные абзацем третьим пункта 1 статьи 261 НК РФ, а также расходы на проведение работ по зарезке боковых стволов эксплуатационных скважин включаются в состав расходов равномерно в течение 12 месяцев;

- расходы, предусмотренные в абзацах четвертом и пятом пункта 1 статьи 261 НК РФ, включаются в состав расходов равномерно в течение двух лет, но не более срока эксплуатации.

 

Особенности признания расходов на новое морское месторождение углеводородного сырья регулируются п. 7 - 9 ст. 261 НК РФ.

Дополнительно

Расходы, связанные с производством и реализацией - расходы, которые непосредственно связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Термин применяется по налогу на прибыль и определен главой 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на прибыль организаций - федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 НК РФ и регулируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Налогоплательщиками налога на прибыль признаются организации. Налог исчисляется от налогооблагаемой прибыли.

Словари:

Словарь

Налоговый словарь

Словарь бухучета

Юридический словарь

Словарь инвестора