Сопоставимые долговые обязательства перед иностранным лицом

Сопоставимые долговые обязательства перед иностранным лицом — долговые обязательства перед иностранным лицом, признаваемые сопоставимыми Налоговым кодексом Российской Федерации.

Комментарий

Правила определения сопоставимости долговых обязательств перед иностранным лицом указаны в статье 269 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и касаются так называемых правил Тонкой капитализации. Эти правила устанавливают неблагоприятные для налогоплательщика условия, при которых сумма выплачиваемых процентов взаимозависимой иностранной организации по долговому обязательству (Контролируемая задолженность перед иностранной организацией), признаются расходами в пределах лимита, а сумма превышения считается дивидендами, с которых еще и уплачивается налог.

В подпункте 8 пункта 2 статьи 269 НК РФ устанавливаются условия, при которых эти неблагоприятные правила не применяются по займу, полученному от российской организации, взаимозависимой с иностранной организацией:

Непогашенная задолженность не признается для налогоплательщика - российской организации контролируемой задолженностью при одновременном выполнении следующих условий:

1) долговое обязательство возникло перед российской организацией или физическом лицом, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в течение всего отчетного (налогового) периода и признаваемыми взаимозависимыми лицами иностранного лица;

2) российская организация или физическое лицо, перед которыми возникло долговое обязательство, в течение отчетного (налогового) периода не имеет непогашенной задолженности по сопоставимым долговым обязательствам перед иностранным лицом.

11. Определение сопоставимости долговых обязательств регулируется пп. 11 п. 2 ст. 269 НК РФ:

1) для определения сопоставимости долговых обязательств учитываются общая сумма этих обязательств и срок, на который они предоставлены;

2) при наличии нескольких долговых обязательств по сделкам, заключенным с иностранным лицом, для определения общей суммы долговых обязательств суммы таких обязательств суммируются;

3) если валюта долгового обязательства перед иностранным лицом отличается от валюты долгового обязательства, с которым производится сопоставление, долговые обязательства приводятся к единой валюте по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату возникновения долгового обязательства перед кредитором;

4) в случае, если срок, на который предоставлено долговое обязательство налогоплательщику - российской организации, не превышает срок, на который возникла непогашенная задолженность по долговому обязательству перед иностранным лицом, такие сроки считаются сопоставимыми.

Правила сопоставимости долговых обязательств перед иностранным лицом были введены в НК РФ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ от 15 февраля 2016 года № 25-ФЗ О внесении изменений в статью 269 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части определения понятия контролируемой задолженности.

Дополнительно

Долговое обязательство

Контролируемая задолженность перед иностранной организацией

Тонкая капитализация - правила, которые направлены на борьбу с налоговыми злоупотреблениями при скрытом распределении дивидендов под видом выплаты процентов между аффилированными лицами. Термин от английского - thin capitalization (тонкая капитализация).

Словари:

Словарь

Налоговый словарь

Словарь бухучета

Юридический словарь

Словарь инвестора