Телеграм   Вконтакте

Суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)

Суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) — облагаемые НДС доходы, указанные в статье 162 Налогового кодекса Российский Федерации.

Комментарий

Термин "Суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)" применяется в Налоговом кодексе Российский Федерации (НК РФ) в статье 162 "Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)".

Налогоплательщик облагает НДС реализацию товаров (работ, услуг) (ст. 146 НК РФ). Статья 162 НК РФ дополняет случаи, когда операции, внешне не подпадающие прямо под реализацию, облагаются НДС. Особенность таких случаев в том, что налогоплательщик, который получает суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) платит НДС, в тот кто уплачивает эти суммы (покупатель), НД к вычету не принимает. Таким образом, эти случаи являются своего рода исключением, облагаемым НДС неблагоприятно.

В настоящее время, к суммам, связанным с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) относятся:

- полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ);

- полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента (пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ);

- полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, за исключением реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса (пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ);

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 1 июля 2015 года № 19-П положение подпункта 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ признано не соответствующим Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1) и 57, в той мере, в какой по смыслу, придаваемому правоприменительной практикой, оно позволяет требовать от налогоплательщика - поставщика товаров (работ, услуг), заключившего договор страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем, включения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость помимо стоимости реализованных товаров (работ, услуг) суммы страховой выплаты, полученной им в связи с нарушением покупателем обязательства по оплате товаров (работ, услуг), если такой налогоплательщик исчислил (уплатил) налог с операции по реализации данных товаров (работ, услуг) в момент их отгрузки.

 

Пример

Продавец получил в счет оплаты товара процентный вексель. Процентная ставка по векселю - 15% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 10%.

Продавец проценты по векселю в пределах 10% годовых НДС не облагает, сумма же превышения процентов облагается НДС. Причем, плательщик по векселю НДС к вычету с суммы процентов по векселю к вычету не принимает.

Дополнительно

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса России. НДС является федеральным налогом.

Словари:

Словарь

Налоговый словарь

Словарь бухучета

Юридический словарь

Словарь инвестора