📗Книга: Налоговые риски: как выявлять и снижать >

Самозанятые лица (граждане)

Самозанятые лица (граждане) — лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (адвокатов, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, занимающихся частной практикой).

Комментарий

В законодательстве применяется понятие "самозанятые лица (граждане)", но этому термину не дано определение. Исходя из анализа норм законодательства и судебной практики можно сделать вывод, что под самозанятыми гражданами (лицами) понимаются лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (адвокатов, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, занимающихся частной практикой).

Налог на профессиональный доход

С 2019 года введен новый специальный режим, который может распространяться на самозанятых граждан:

Налог на профессиональный доход - налог, который уплачивается физическими лицами, перешедшими на соответствующий специальный налоговый режим. Налог на профессиональный доход применяется, в порядке эксперимента, в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан).

Налог на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)".

Эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно.

Применять НПД вправе физические лица, которые не имеют работодателя и не привлекают наемных работников.

Доходы физического лица не должны превышать в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

Ставка НПД:

- 4 процента, если реализация осуществляется физлицам;

- 6 процентов, если реализация осуществляется ИП и ЮЛ.

Лица, применяющие НПД, не уплачивают:

- НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профдоход;

- НДС (кроме "ввозного");

- страховые взносы (их можно перечислять добровольно).

Определен ряд ограничений. Например, НПД не применяется при реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке, добыче и (или) реализации полезных ископаемых.

Постановка на налоговый учет и уплата налога могут производиться с помощью бесплатного мобильного приложения "Мой налог".

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая декларация по данному налогу не представляется.

Самозанятые до 2019 г.

Физические лица, могли зарегистрироваться в налоговом органе, как самозанятые граждане. При этом, такое лицо не получало статус индивидуального предпринимателя. Порядок такой регистрации определен в п. 7.3. ст. 83 НК РФ:

"Постановка на учет (снятие с учета) физического лица ..., не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд."

Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-14/270@ утверждены форма и формат уведомления физического лица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, а также порядок ее заполнения.

Льгота по НДФЛ

В 2017 – 2018 годах не облагаются НДФЛ  доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (п. 70 ст. 217 НК РФ, Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ):

по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

по репетиторству;

по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены также иные виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения в соответствии с настоящим пунктом.

Положения настоящего пункта распространяются на физических лиц, уведомивших налоговый орган в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 настоящего Кодекса и не привлекающих наемных работников для оказания указанных в настоящем пункте услуг.


Рубрики:

Налоговое планирование

Налогообложение малого бизнеса

Советуем прочитать

Страховые взносы индивидуального предпринимателя (ИП) - страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным препринимателем (ИП).

Фиксированный размер страховых взносов - размер страховых взносов, устанавливаемый для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Индивидуальные предприниматели

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)