Ставка НДС 0% — применяется при реализации товаров на экспорт и оказании услуг (выполнении работ), связанных с экспортом товаров.
Комментарий
Ставка НДС 0% определена в п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). По такой льготной ставке облагается, прежде всего, реализация товаров на экспорт и оказание услуг (выполнение работ), связанных с экспортом товаров. Полный перечень операций, облагаемых по ставке НДС 0% указан в том же п. 1 ст. 164 НК РФ.
Смысл применения ставки НДС 0% в том, что налогоплательщик не облагает НДС реализацию товаров (работ, услуг) и при этом, имеет право на вычет сумм входящего НДС. Такая ситуация предусмотрена только для ставки НДС 0%. Во всех других случаях. когда налогоплательщик не уплачивает НДС (например, если применяет освобождение по ст. 149 НК РФ), он не вправе принимать к вычету суммы входящего НДС.
Применение ставки НДС 0% соответствует Принципу страны назначения при взимании косвенных налогов и применяется в большинстве стран мира, в том числе и в России. Суть этого принципа в применении нулевой ставки НДС при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте. То есть, экспортер (продавец) не уплачивает НДС и принимает к вычету входящие суммы НДС, а импортер, уплачивает НДС при ввозе товара на территории своей страны. Этим достигается поступление НДС в то государство, где товар потребляется.
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов, к примеру, при реализации (полный перечень в п. 1 ст. 164 НК РФ):
1) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;
2.1) услуг по международной перевозке товаров.
2.2) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов
2.6) работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;
3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до таможенного органа в месте убытия с территории Российской Федерации;
5) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.
Подтверждение ставки НДС 0%
Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов регулируется статьей 165 НК РФ. Этой статьей определен перечень документов, подтверждающие правомерность применения ставки НДС 0%, которые должен представить в налоговые органы налогоплательщик вместе с налоговой декларацией. В большинстве случаев, для этого налогоплательщику дается 180 дней со дня совершения операции. Если в указанный срок налогоплательщик не подтвердит ставку НДС 0%, то реализация (товаров, работ, услуг) будет облагаться НДС по соответствующей ставке (18% или 10%).
Особенность применения ставки НДС 0% при реализации в страны ЕАЭС
Ставка НДС 0% применяется и при экспорте товаров в страны ЕАЭС. Особенность применения ставки НДС 0% в том, что она регулируется и подтверждается ст. 71 и 72 Договора о Евразийском экономическом союзе и ПРОТОКОЛОМ О ПОРЯДКЕ ВЗИМАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ И МЕХАНИЗМЕ КОНТРОЛЯ ЗА ИХ УПЛАТОЙ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ (Приложение 18).
Порядок применения ставки НДС 0% в этом случае в целом тот же. Но указанные выше документы определяют свой перечень льготных операций и свой порядок документального подтверждения правомерности применения ставки НДС 0%.
Дополнительно
Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса России. НДС является федеральным налогом.
Материалы по теме "Налог на добавленную стоимость"
Принцип страны назначения при взимании косвенных налогов (НДС, акцизы) - принцип взимания косвенных налогов (НДС, акцизы), который применяется во взаимной торговле в большинстве стран мира. Этот принцип предусматривает применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.
Словари: