Страховые взносы индивидуального предпринимателя (ИП) — страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным препринимателем (ИП).
Комментарий
ИП уплачивают страховые взносы по двум основаниям (статья 419 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)), как:
1) лицо, производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (регулируется статей 431 НК РФ, подробнее: Страховые взносы);
2) плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам ("за себя" регулируется статьей 430 НК РФ).
При этом, п. 2 ст. 419 НК РФ определяет:
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
То есть, если ИП имеет работников (выплачивает доходы физическим лицам), то уплачивает страховые взносы как работодатель по правилам ст. 431 НК РФ и "за себя" по правилам ст. 430 НК РФ.
Особенность уплаты страховых взносов ИП за себя
Порядок уплаты страховых взносов ИП "за себя" регулируется статьей 430 НК РФ.
1) Если доход ИП не превышает 300 тыс. рублей за расчетный период, то уплачиваются страховые взносы в фиксированном размере (см. ниже).
2) Если доход ИП превышает 300 тыс. рублей, то дополнительно уплачивается 1% на обязательное пенсионное страхование с суммы, превышающей 300 тыс. рублей.
Пример
Доход ИП за год составил 1 млн. рублей.
ИП уплачивает фиксированную сумму страховых взносов, а также 7 тыс. рублей — 1% в ПФР от суммы 700 тыс. рублей (1 000 тыс. — 300 тыс.).
Фиксированный размер страховых взносов
Фиксированный размер страховых взносов указан в п. 1 ст. 430 НК РФ. Сумма тарифа страховых взносов для ИП составляет (без учета 1% страховых взносов в ПФР):
2023 год: 45 842 руб.
2022 год:
ПФР — 34 445 рублей
ОМС — 8 766 рублей
Итого: 43 211 рублей
2021 год:
ПФР — 32 448 рублей
ОМС — 8 426 рублей
Итого: 40 874 рублей
Фиксированный размер страховых взносов по годам:
2023 год: 45 842 руб.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ПФР):
2022 год — 34 445 рублей (но не более 275 560 руб (8 x 34 445 руб))
2021 год — 32 448 рублей (но не более 259 584 руб (8 x 32 448 руб))
2020 год — 32 448 рублей (но не более 259 584 руб (8 x 32 448 руб))
2019 год — 29 354 рублей (но не более 234 832 руб (8 x 29 354 руб))
2018 год — 26 545 рублей (но не более 212 360 руб (8 x 26 545 руб))
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере:
2022 год — 8 766 рублей
2021 год — 8 426 рублей
2020 год — 8 426 рублей
2019 год — 6 884 рублей
2018 год — 5 840 рублей
Таким образом, сумма тарифа страховых взносов для ИП составляет (без учета 1% страховых взносов в ПФР):
2023 год: 45 842 руб.
2022 год:
ПФР — 34 445 рублей
ОМС — 8 766 рублей
Итого: 43 211 рублей
2021 год:
ПФР — 32 448 рублей
ОМС — 8 426 рублей
Итого: 40 874 рублей
2020 год:
ПФР — 32 448 рублей
ОМС — 8 426 рублей
Итого: 40 874 рублей
2019 год:
ПФР — 29 354 рублей
ОМС — 6 884 рублей
Итого: 36 238 рублей
2018 год:
ПФР — 26 545 рублей
ОМС — 5 840 рублей
Итого: 32 385 рублей
Как исчисляется показатель Доход у ИП
Порядок определения показателя Доход для ИП с 2017 года определен в п. 9 ст. 430 НК РФ:
1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 НК РФ (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности);
2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ;
3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 НК РФ;
4) для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 НК РФ;
5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ;
6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Соответственно, с 01.01.2017 применяется следующий порядок определения дохода в зависимости от применяемой системы налогообложения ИП.
Для ОСН:
Доход определяется по правилам ст. 210 НК РФ, пункт 3 которой прямо предусматривает уменьшение доходов на сумму расходов.
Этот вывод, относительно ОСН, указан как в тексте Постановления КС РФ от 30 ноября 2016 года № 27-П (п. 3), так и разъяснениями контролирующих органов (Письмо ФНС России от 10.02.2017 N БС-4-11/2494@, Письмо Минфина России от 06.02.2017 N 03-15-07/6070).
Для УСН:
Доход определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ (то есть, без учета расходов, так как расходы определяются ст. 346.16 НК РФ).
В то же время, правоприменительная практика исходит из того, что ИП, применяющие объект обложения Доходы за вычетом расходов, могут уменьшать базу для страховых взносов на сумму расходов. Так, Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что расходы ИП, применяющего УСН (доходы – расходы), уменьшают базу для исчисления страховых взносов (Письмо ФНС России от 01.09.2020 N БС-4-11/14090).
Для ЕСХН:
Доходы определяются в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ, то есть без учета расходов (расходы определены п. 2 ст. 346.5. НК Ф).
Для ЕНВД:
Доходы определяются в соответствии со статьей 346.29 НК РФ, то есть исходя из вмененного дохода (без учета расходов).
Для ПСН:
Доходы определяются в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ, то есть исходя из потенциально возможного к получению годовой дохода (без учета расходов).
Подробнее: Как исчисляется Доход, для страховых взносов, индивидуальными предпринимателями
Страховые взносы ИП до 2018 г.
До 2018 года сумма фиксированных страховых взносов определялась по формуле:
Формула для расчета взносов фиксированном размере:
Взносы в Пенсионный фонд
1) Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей:
В = МРОТ * 12 * Т
Где,
В – сумма взносов
МРОТ - Минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы
Т – тариф (в пенсионный фонд)
2) Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей:
В = МРОТ * 12 * Т + 1%(Д - 300 000)
Где,
В – сумма взносов. В не может быть более (МРОТ * 8) * Т * 12.
МРОТ - Минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы
Т – тариф (в пенсионный фонд)
Д - Доход за расчетный период
Взносы в фонд обязательного медицинского страхования
В = МРОТ * 12 * Т
Где,
В – сумма взносов
МРОТ - Минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы
Т – тариф (в фонд обязательного медицинского страхования)
Базовые параметры на 2017 год
Минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало 2017 года: 7 500 рублей.
Минимальный размер оплаты труда * 12 = 90 000 руб.
Тариф взносов в Пенсионный фонд: 26%
Тариф взносов в фонд обязательного медицинского страхования: 5,1%
Выплаты в фонды обязательного страхования в 2016 году:
Если годовой доход не превышает 300 000 руб.:
- В Пенсионный фонд уплачивается: 23 400 руб. (7 500 руб. x 26% x 12).
- В фонд обязательного медицинского страхования уплачивается: 4 590 руб. (7 500 руб. x 5.1% x 12).
Если годовой доход превышает 300 000 руб., то в Пенсионный фонд дополнительно уплачивается 1% от суммы дохода,превышающего 300 тыс. рублей.
Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд не может быть более 187 200 руб. (8 x 7 500 руб. x 26% x 12).
Рубрики:
Налогообложение малого бизнеса
Советуем прочитать
Страховые взносы - обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Фиксированный размер страховых взносов - размер страховых взносов, устанавливаемый для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).
Индивидуальные предприниматели
Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
Тест
Статьи
Как зачесть страховые взносы в счет налога по упрощенной системе налогообложения (УСН)?
Налоговый кодекс позволяет зачесть уплачиваемые страховые взносы (и некоторые иные выплаты) в счет налога УСН при применении Упрощенной системы налогообложения (УСН). Но, чтобы применить этот порядок, нужно особым образом рассчитывать и в особые сроки уплачивать страховые взносы.
Реклама
📗Книга: Налоговые риски: как выявлять и снижать (Джаарбеков С. М.) >