Телеграм   Вконтакте

Страховые взносы индивидуального предпринимателя (ИП)

Страховые взносы индивидуального предпринимателя (ИП) — страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным препринимателем (ИП).

Комментарий

ИП уплачивают страховые взносы по двум основаниям (статья 419 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)), как:

1) лицо, производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (регулируется статей 431 НК РФ, подробнее: Страховые взносы);

2) плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам ("за себя" регулируется статьей 430 НК РФ).

При этом, п. 2 ст. 419 НК РФ определяет:

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

То есть, если ИП имеет работников (выплачивает доходы физическим лицам), то уплачивает страховые взносы как работодатель по правилам ст. 431 НК РФ и "за себя" по правилам ст. 430 НК РФ.

Особенность уплаты страховых взносов ИП за себя

Порядок уплаты страховых взносов ИП "за себя" регулируется статьей 430 НК РФ.

1) Если доход ИП не превышает 300 тыс. рублей за расчетный период, то уплачиваются страховые взносы в фиксированном размере (см. ниже).

2) Если доход ИП превышает 300 тыс. рублей, то дополнительно уплачивается 1% на обязательное пенсионное страхование с суммы, превышающей 300 тыс. рублей.

Пример

Доход ИП за год составил 1 млн. рублей.

ИП уплачивает фиксированную сумму страховых взносов, а также 7 тыс. рублей — 1% в ПФР от суммы 700 тыс. рублей (1 000 тыс. — 300 тыс.).

Фиксированный размер страховых взносов

Фиксированный размер страховых взносов указан в п. 1.2. ст. 430 НК РФ. Сумма тарифа страховых взносов для ИП составляет (без учета 1% страховых взносов в ПФР):

2024 год: 49 500 руб.

2024 год (плательщики Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области): 25 200 руб.

2023 год: 45 842 руб.

2023 год (плательщики Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области): 14 400 руб.

2022 год:

ПФР — 34 445 рублей

ОМС — 8 766 рублей

Итого: 43 211 рублей

2021 год:

ПФР — 32 448 рублей

ОМС — 8 426 рублей

Итого: 40 874 рублей

1% страховых взносов с доходов ИП, превышающих 300 тыс. руб. в год

Помимо фиксированных взносов, ИП, получившие доходы свыше 300 000 руб. за расчетный период (календарный год), уплачивают страховые взносы в размере 1,0% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. (п. 1.2. ст. 430 НК РФ)

При этом размер страховых взносов с дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может быть более:

— 277 571 руб. за расчетный период 2024 года;

— 257 061 руб. за расчетный период 2023 года.

Как исчисляется показатель Доход у ИП

Порядок определения показателя Доход для ИП с 2017 года определен в п. 9 ст. 430 НК РФ:

1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 НК РФ (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности);

2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ;

3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 НК РФ;

4) для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 НК РФ;

5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ;

6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

 

Соответственно, с 01.01.2017 применяется следующий порядок определения дохода в зависимости от применяемой системы налогообложения ИП.

Для ОСН:

Доход определяется по правилам ст. 210 НК РФ, пункт 3 которой прямо предусматривает уменьшение доходов на сумму расходов.

Этот вывод, относительно ОСН, указан как в тексте Постановления КС РФ от 30 ноября 2016 года № 27-П (п. 3), так и разъяснениями контролирующих органов (Письмо ФНС России от 10.02.2017 N БС-4-11/2494@, Письмо Минфина России от 06.02.2017 N 03-15-07/6070).

Для УСН:

Доход определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ (то есть, без учета расходов, так как расходы определяются ст. 346.16 НК РФ).

В то же время, правоприменительная практика исходит из того, что ИП, применяющие объект обложения Доходы за вычетом расходов, могут уменьшать базу для страховых взносов на сумму расходов. Так, Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что расходы ИП, применяющего УСН (доходы – расходы), уменьшают базу для исчисления страховых взносов (Письмо ФНС России от 01.09.2020 N БС-4-11/14090).

Подробнее: Расходы ИП, применяющего УСН (доходы – расходы), уменьшают базу для исчисления страховых взносов (ФНС) >

Для ЕСХН:

Доходы определяются в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ, то есть без учета расходов (расходы определены п. 2 ст. 346.5. НК Ф).

Для ЕНВД:

Доходы определяются в соответствии со статьей 346.29 НК РФ, то есть исходя из вмененного дохода (без учета расходов).

Для ПСН:

Доходы определяются в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ, то есть исходя из потенциально возможного к получению годовой дохода  (без учета расходов).

Подробнее: Как исчисляется Доход, для страховых взносов, индивидуальными предпринимателями


Рубрики:

Налоговое планирование

Налогообложение малого бизнеса

Советуем прочитать

Страховые взносы - обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Фиксированный размер страховых взносов - размер страховых взносов, устанавливаемый для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Индивидуальные предприниматели

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)

Тест

Индивидуальный предприниматель

Тест по теме "Индивидуальный предприниматель".


Статьи

Как зачесть страховые взносы в счет налога по упрощенной системе налогообложения (УСН)?

Налоговый кодекс позволяет зачесть уплачиваемые страховые взносы (и некоторые иные выплаты) в счет налога УСН при применении Упрощенной системы налогообложения (УСН). Но, чтобы применить этот порядок, нужно особым образом рассчитывать и в особые сроки уплачивать страховые взносы.