Виды деятельности, по которым может применяться налог на профессиональный доход — ограничения на виды деятельности, по которым физическое лицо вправе применять налог на профессиональный доход (НПД) определены Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
Налог на профессиональный доход является выгодным налоговым режимом для физического лица.
Налог на профессиональный доход может применяться по любому виду деятельности, кроме тех видов деятельности, которые прямо запрещены Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход":
Не вправе применять специальный налоговый режим (часть 2 статьи 4 Закона N 422-ФЗ):
1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации, и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона[ 1 ];
8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты.
Не признаются объектом налогообложения доходы (часть 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ):
1) получаемые в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
10) от уступки (переуступки) прав требований;
11) в натуральной форме;
12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Примеры из правоприменительной практики
ВС: проценты, по выданному физлицом займу, не могут облагаться НПД (облагаются НДФЛ). >
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда Российской Федерации (СКЭС ВС РФ) указала, что проценты, по выданному физлицом займу, не могут облагаться налогом на профессиональный доход (НПД) и должны облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 24.10.2024 N 305-ЭС24-14436 по делу N А40-147367/2023, ООО "Компания "Автобаза-М").
Минфин: доход от сдачи в аренду машино-мест не подпадает под обложение НПД и должен облагаться НДФЛ. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что доход от сдачи в аренду машино-мест не подпадает под обложение налогом на профессиональный доход (НПД) и должен облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (Письмо Минфина России от 06.06.2024 N 03-11-11/52481).
Суд: доходы, выплачиваемые плательщику НПД — бывшему работнику, облагаются страховыми взносами и НДФЛ. >
Суд подтвердил вывод налоговиков: доходы, выплачиваемые плательщику налога на профессиональный доход (НПД, самозанятому), облагаются страховыми взносами и НДФЛ, если физлицо менее чем 2 года назад работало в организации по трудовому договору (Решение арбитражного суда Удмуртской Республики от 28.11.2022 по делу № А71-10498/2022, АО "Удмуртское автодорожное предприятие").
Суд: Доход физлица от аренды жилого помещения не считается доходом НПД и облагается НДФЛ, если помещение сдано в аренду под офис. >
Арбитражный суд решил, что доход физлица от сдачи в аренду жилого помещения не считается доходом, облагаемым налогом на профессиональный доход (НПД), если помещение сдано в аренду под офис. Такой доход должен облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (ООО "Васко", Постановление арбитражного суда Уральского округа от 23.09.2022 по делу № А60-62971/2021).
Примечания
↑ 1) Часть 4 статьи 15 Закона N 422-ФЗ:
4. Индивидуальный предприниматель обязан в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога). В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика. Уведомление о прекращении применения упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) может быть направлено в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог".
Рубрики:
Советуем прочитать
Налог на профессиональный доход — налог, который уплачивается физическими лицами, перешедшими на соответствующий специальный налоговый режим.
Виды деятельности, по которым может применяться патентная система налогообложения — перечень видов деятельности, по которым налогоплательщик вправе применять патентную систему налогообложения (ПСН) указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Патентная система налогообложения — один из специальных налоговых режимов, которая регулируется главой 26.5 НК РФ. Патентную систему налогообложения вправе применять только индивидуальные предприниматели (организации не вправе).
Виды деятельности, по которым может применяться Упрощенная система налогообложения
- Подакцизные товары
- Товары, которые облагаются акцизом (налог)
- Физические лица
- Граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.