Универсальный передаточный документ (УПД) — документ, применяемый при расчетах по НДС. УПД может использоваться как первичный документ, вместо первичных документов по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) и как счет-фактура.
Универсальный передаточный документ часто называют сокращенно — УПД.
Комментарий
Универсальный передаточный документ (УПД) представляет собой документ, объединяющий в себе счет-фактуру и накладную, на передачу товаров.
Передача товаров (работ, услуг) другим лицам в связи с реализацией или дарением оформляется первичными документами по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН). Кроме того, налогоплательщик составляет счет-фактуру — документ, применяемый по НДС (определен главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).
Чтобы упростить налоговый учет, ФНС России разработала форму первичного документа, который может составляться вместо указанных двух типов документов. Этот документ называется Универсальный передаточный документ (УПД) и утвержден Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@.
Отмечается, что применение УПД является добровольным. Налогоплательщик вправе применять и другие передаточные документы, но тогда ему следует составлять и счет фактуру.
В случае применение УПД, его порядок и сроки составления регулируются соответствующими правилами для счетов фактур (глава 21 НК РФ).
Форма УПД состоит из двух частей:
— Первая часть содержит данные, соответствующие счету фактуре.
— Вторая часть содержит данные, соответствующие накладной на передачу товаров.
Виды (статусы) УПД
УПД может иметь два статуса (1 или 2). Статус оформленного документа указывается в самом УПД в поле "Статус", путем указания цифры 1 (означает, УПД статуса 1) или 2 (означает, УПД статуса 2).
УПД со статусом 1 — Счет-фактура и передаточный документ (акт).
УПД со статусом 1 является одновременно и счетом-фактурой и передаточным документом (актом). Оформление такого УПД предназначено для оформления первичного документа по передаче товара (работ, услуг) покупателю и выставления счета-фактуры.
В таком УПД заполняются реквизиты как первого раздела (соответствует счету-фактуре), так и второго раздела (соответствует передаточному документу (акту)).
УПД со статусом 2 — Передаточный документ (акт).
УПД со статусом 2 является только передаточным документом (актом). Оформление такого УПД предназначено для оформления первичного документа по передаче товара (работ, услуг) покупателю.
В таком УПД заполняются реквизиты только второго раздела (соответствует передаточному документу (акту)). Первый раздел (соответствует счету-фактуре) не заполняется.
УПД со статусом 2 может применяться, к примеру, при реазизации товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС.
Нормативное регулирование УПД
Непосредственно УПД не упоминается в тексте НК РФ. Но с 1 января 2015 года появились правовые основания для применения этого документа. Так, был добавлен п. 9 в Правила заполнения счета-фактуры (утв. постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137), который определяет:
"Налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137".
Пункт 9 введен Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 N 1279.
Формат электронного УПД утвержден Приказом ФНС России от 30.11.2015 N ММВ-7-10/551@ "Об утверждении формата представления документа о передаче товаров при торговых операциях в электронной форме".
Универсальный корректировочный документ
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) предусматривает применение Корректировочного счета-фактуры в случаях, если стороны изменяют стоимость или количество поставляемого товара.
ФНС России разработало аналогичный документ для УПД — Универсальный корректировочный документ (УКД). Форма УКД утверждена Письмом ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа".
Рубрики:
Советуем прочитать
Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
В форму УПД нужно самостоятельно внести изменения с 1 июля 2021 (ФНС) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что с 1 июля 2021 налогоплательщики, применяющие универсальный передаточный документ (УПД) должны самостоятельно внести изменение в применяемую форму этого документа (Письмо ФНС России от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368).