📗Книга: Налоговые риски: как выявлять и снижать >

Чёрный список государств ФНС РФ (Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией)

Чёрный список государств ФНС РФ (Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией) — утверждаемый Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ФНС РФ) перечень государств, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией.

Комментарий

Составление Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией (Чёрный список государств ФНС РФ) предусмотрено пунктом 7 статьи 25.13-1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Указанная статья предусматривает, что прибыль контролируемой иностранной компании в некоторых случаях освобождается от налогообложения, но только если постоянным местонахождением такой контролируемой иностранной компании является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Там же определено, что Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (то есть ФНС РФ).

Чёрный список государств ФНС РФ регулярно корректируется.

С 01.01.2020 применяется Приказ ФНС России от 11.10.2019 N ММВ-7-17/511@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 04.12.2018 N ММВ-7-17/786@"

С 01.01.2019 применялся Приказ ФНС России от 04.12.2018 N ММВ-7-17/786@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией"

С 01.01.2018 применялся Приказ ФНС России от 01.09.2017 N ММВ-7-17/709@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией"

С 01.01.2017 такой перечень был утвержден Приказом ФНС России от 30 сентября 2016 г. N ММВ-7-17/527@.

В 2016 году применялся перечень, который утвержден Приказом ФНС России от 04.03.2016 N ММВ-7-17/117@. Пункт 3 документа определяет, что изменения в Перечень вносятся ежегодно не позднее 1 октября текущего года. Перечень с изменениями подлежит применению в отношении налоговых периодов по налогу на прибыль организаций и по налогу на доходы физических лиц, начинающихся с 1 января года, следующего за годом внесения изменений.

Минфин России устанавливает Черный список офшорных зон Минфина, который также используется для налогообложения, но в других целях.

Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией (применяется с 2020 г., Приказ ФНС России от 11.10.2019 N ММВ-7-17/511@)

Государства

 

Территории

1.

Ангола

1.

Ангилья

2.

Андорра

2.

Виргинские острова, США

3.

Антигуа и Барбуда

3.

Гибралтар

4.

Афганистан

4.

Гренландия

5.

Багамы

5.

Гуам

6.

Бангладеш

6.

Коморы: остров Анжуан

7.

Барбадос

7.

Кюрасао

8.

Бахрейн

8.

Малайзия: остров Лабуан

9.

Бенин

9.

Монтсеррат

10.

Боливия, Многонациональное Государство

10.

Ниуэ

11.

Пуэрто-Рико

12.

Острова Кука

11.

Босния и Герцеговина

13.

Острова Теркс и Кайкос

12.

Бруней - Даруссалам

14.

Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Нормандские острова (Джерси, Сарк, Олдерни)

13.

Буркина-Фасо

14.

Бурунди

15.

Бутан

16.

Вануату

17.

Габон

18.

Гаити

15.

Сен-Мартен (нидерландская часть)

19.

Гайана

20.

Гамбия

16.

Специальный административный регион Китая Макао

21.

Гана

22.

Гватемала

23.

Гвинея

17.

Тайвань (Китай)

24.

Гвинея-Бисау

18.

Фарерские острова

25.

Гондурас

 

 

26.

Гренада

 

 

27.

Демократическая Республика Конго

 

 

28.

Джибути

 

 

29.

Доминика

 

 

30.

Доминиканская Республика

 

 

31.

Замбия

 

 

32.

Зимбабве

 

 

33.

Иордания

 

 

34.

Ирак

 

 

35.

Йемен

 

 

36.

Кабо-Верде

 

 

37.

Камбоджа

 

 

38.

Камерун

 

 

39.

Кения

 

 

40.

Кирибати

 

 

41.

Колумбия

 

 

42.

Коморы

 

 

43.

Коста-Рика

 

 

44.

Кот-д'Ивуар

 

 

45.

Лаосская Народно-Демократическая Республика

 

 

46.

Лесото

 

 

47.

Либерия

 

 

48.

Мавритания

 

 

49.

Мадагаскар

 

 

50.

Малави

 

 

51.

Мальдивы

 

 

52.

Маршалловы Острова

 

 

53.

Микронезия, Федеративные штаты

 

 

54.

Мозамбик

 

 

55.

Мьянма

 

 

56.

Науру

 

 

57.

Непал

 

 

58.

Нигер

 

 

59.

Нигерия

 

 

60.

Никарагуа

 

 

61.

Оман

 

 

62.

Пакистан

 

 

63.

Палау

 

 

64.

Палестина, Государство

 

 

65.

Папуа - Новая Гвинея

 

 

66.

Парагвай

 

 

67.

Перу

 

 

68.

Республика Конго

 

 

69.

Руанда

 

 

70.

Самоа

 

 

71.

Сан-Томе и Принсипи

 

 

72.

Сенегал

 

 

73.

Сент-Винсент и Гренадины

 

 

74.

Сент-Люсия

 

 

75.

Соломоновы Острова

 

 

76.

Сомали

 

 

77.

Судан

 

 

78.

Суринам

 

 

79.

Сьерра-Леоне

 

 

80.

Танзания, Объединенная Республика

 

 

81.

Тимор-Лесте

 

 

82.

Того

 

 

83.

Тонга

 

 

84.

Тринидад и Тобаго

 

 

85.

Тувалу

 

 

86.

Тунис

 

 

87.

Уругвай

 

 

88.

Фиджи

 

 

89.

Центрально-Африканская Республика

 

 

90.

Чад

 

 

91.

Эквадор

 

 

92.

Экваториальная Гвинея

 

 

93.

Эль-Сальвадор

 

 

94.

Эритрея

 

 

95.

Эсватини

 

 

96.

Эфиопия

 

 

97.

Южный Судан

 

 

98.

Ямайка


Рубрики:

Налоговый контроль

Налоговое планирование

Советуем прочитать

Контролируемая иностранная компания - иностранная компания (иностранная структура без образования юридического лица), контролирующими лицами которой являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

Черный список офшорных зон Минфина - так называют Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 N 108н (см. Офшор (Оффшор)).

Список ФАТФ (Чёрный список ФАТФ) - список стран, которые не придерживаются или придерживаются не в полной мере рекомендаций этой организации.