Чёрный список государств ФНС РФ (Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией) — утверждаемый Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ФНС РФ) перечень государств, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией.
Комментарий
Составление Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией (Чёрный список государств ФНС РФ) предусмотрено пунктом 7 статьи 25.13-1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Указанная статья предусматривает, что прибыль контролируемой иностранной компании в некоторых случаях освобождается от налогообложения, но только если постоянным местонахождением такой контролируемой иностранной компании является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения.
Там же определено, что Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (то есть ФНС РФ).
Чёрный список государств ФНС РФ регулярно корректируется.
С 01.01.2020 применяется Приказ ФНС России от 11.10.2019 N ММВ-7-17/511@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 04.12.2018 N ММВ-7-17/786@"
С 01.01.2019 применялся Приказ ФНС России от 04.12.2018 N ММВ-7-17/786@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией"
С 01.01.2018 применялся Приказ ФНС России от 01.09.2017 N ММВ-7-17/709@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией"
С 01.01.2017 такой перечень был утвержден Приказом ФНС России от 30 сентября 2016 г. N ММВ-7-17/527@.
В 2016 году применялся перечень, который утвержден Приказом ФНС России от 04.03.2016 N ММВ-7-17/117@. Пункт 3 документа определяет, что изменения в Перечень вносятся ежегодно не позднее 1 октября текущего года. Перечень с изменениями подлежит применению в отношении налоговых периодов по налогу на прибыль организаций и по налогу на доходы физических лиц, начинающихся с 1 января года, следующего за годом внесения изменений.
Минфин России устанавливает Черный список офшорных зон Минфина, который также используется для налогообложения, но в других целях.
Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией (применяется с 2020 г., Приказ ФНС России от 11.10.2019 N ММВ-7-17/511@)
Государства |
|
Территории |
|
1. |
Ангола |
1. |
Ангилья |
2. |
Андорра |
2. |
Виргинские острова, США |
3. |
Антигуа и Барбуда |
3. |
Гибралтар |
4. |
Афганистан |
4. |
Гренландия |
5. |
Багамы |
5. |
Гуам |
6. |
Бангладеш |
6. |
Коморы: остров Анжуан |
7. |
Барбадос |
7. |
Кюрасао |
8. |
Бахрейн |
8. |
Малайзия: остров Лабуан |
9. |
Бенин |
9. |
Монтсеррат |
10. |
Боливия, Многонациональное Государство |
10. |
Ниуэ |
11. |
Пуэрто-Рико |
||
12. |
Острова Кука |
||
11. |
Босния и Герцеговина |
13. |
Острова Теркс и Кайкос |
12. |
Бруней - Даруссалам |
14. |
Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Нормандские острова (Джерси, Сарк, Олдерни) |
13. |
Буркина-Фасо |
||
14. |
Бурунди |
||
15. |
Бутан |
||
16. |
Вануату |
||
17. |
Габон |
||
18. |
Гаити |
15. |
Сен-Мартен (нидерландская часть) |
19. |
Гайана |
||
20. |
Гамбия |
16. |
Специальный административный регион Китая Макао |
21. |
Гана |
||
22. |
Гватемала |
||
23. |
Гвинея |
17. |
Тайвань (Китай) |
24. |
Гвинея-Бисау |
18. |
Фарерские острова |
25. |
Гондурас |
|
|
26. |
Гренада |
|
|
27. |
Демократическая Республика Конго |
|
|
28. |
Джибути |
|
|
29. |
Доминика |
|
|
30. |
Доминиканская Республика |
|
|
31. |
Замбия |
|
|
32. |
Зимбабве |
|
|
33. |
Иордания |
|
|
34. |
Ирак |
|
|
35. |
Йемен |
|
|
36. |
Кабо-Верде |
|
|
37. |
Камбоджа |
|
|
38. |
Камерун |
|
|
39. |
Кения |
|
|
40. |
Кирибати |
|
|
41. |
Колумбия |
|
|
42. |
Коморы |
|
|
43. |
Коста-Рика |
|
|
44. |
Кот-д'Ивуар |
|
|
45. |
Лаосская Народно-Демократическая Республика |
|
|
46. |
Лесото |
|
|
47. |
Либерия |
|
|
48. |
Мавритания |
|
|
49. |
Мадагаскар |
|
|
50. |
Малави |
|
|
51. |
Мальдивы |
|
|
52. |
Маршалловы Острова |
|
|
53. |
Микронезия, Федеративные штаты |
|
|
54. |
Мозамбик |
|
|
55. |
Мьянма |
|
|
56. |
Науру |
|
|
57. |
Непал |
|
|
58. |
Нигер |
|
|
59. |
Нигерия |
|
|
60. |
Никарагуа |
|
|
61. |
Оман |
|
|
62. |
Пакистан |
|
|
63. |
Палау |
|
|
64. |
Палестина, Государство |
|
|
65. |
Папуа - Новая Гвинея |
|
|
66. |
Парагвай |
|
|
67. |
Перу |
|
|
68. |
Республика Конго |
|
|
69. |
Руанда |
|
|
70. |
Самоа |
|
|
71. |
Сан-Томе и Принсипи |
|
|
72. |
Сенегал |
|
|
73. |
Сент-Винсент и Гренадины |
|
|
74. |
Сент-Люсия |
|
|
75. |
Соломоновы Острова |
|
|
76. |
Сомали |
|
|
77. |
Судан |
|
|
78. |
Суринам |
|
|
79. |
Сьерра-Леоне |
|
|
80. |
Танзания, Объединенная Республика |
|
|
81. |
Тимор-Лесте |
|
|
82. |
Того |
|
|
83. |
Тонга |
|
|
84. |
Тринидад и Тобаго |
|
|
85. |
Тувалу |
|
|
86. |
Тунис |
|
|
87. |
Уругвай |
|
|
88. |
Фиджи |
|
|
89. |
Центрально-Африканская Республика |
|
|
90. |
Чад |
|
|
91. |
Эквадор |
|
|
92. |
Экваториальная Гвинея |
|
|
93. |
Эль-Сальвадор |
|
|
94. |
Эритрея |
|
|
95. |
Эсватини |
|
|
96. |
Эфиопия |
|
|
97. |
Южный Судан |
|
|
98. |
Ямайка |
Рубрики:
Советуем прочитать
Контролируемая иностранная компания - иностранная компания (иностранная структура без образования юридического лица), контролирующими лицами которой являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
Черный список офшорных зон Минфина - так называют Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 N 108н (см. Офшор (Оффшор)).
Список ФАТФ (Чёрный список ФАТФ) - список стран, которые не придерживаются или придерживаются не в полной мере рекомендаций этой организации.