Шкала налогообложения — система ставок налога, устанавливаемых для налога. Выделяют плоскую, прогрессивную и регрессивную шкалу налогообложения.
Главное
✅ Шкала налогообложения может быть плоской, прогрессивной или регрессивной.
✅ При плоской шкале налогообложения устанавливается ставка налога, которая не зависит от величины налоговой базы (например, 10% от налоговой базы).
✅ При прогрессивной шкале налогообложения устанавливаются несколько налоговых ставок, в зависимости от суммы налоговой базы. Причем для бо́льшей суммы налоговой базы устанавливается бо́льшая ставка налога.
✅ При регрессивной шкале налогообложения устанавливаются несколько налоговых ставок, в зависимости от суммы налоговой базы. Причем для бо́льшей суммы налоговой базы устанавливается меньшая ставка налога.
Плоская шкала налогообложения
При плоской шкале налогообложения устанавливается ставка налога, которая не зависит от величины налоговой базы (например, 10% от налоговой базы).
Пример
Ставка НДС составляет 20% и не зависит от суммы налоговой базы.
Ставка налога на прибыль организации составляет 25% и не зависит от суммы налоговой базы.
Плоская шкала налогообложения наиболее распространена в России.
Термин "Плоская шкала налогообложения" на английском языке — flat tax.
Прогрессивная шкала налогообложения
При прогрессивной шкале налогообложения устанавливаются несколько налоговых ставок, в зависимости от суммы налоговой базы. Причем для бо́льшей суммы налоговой базы устанавливается бо́льшая ставка налога.
Пример прогрессивной шкалы налогообложения
Доход до 1 млн. рублей — ставка 10%
Доход от 1 млн. рублей до 2 млн. рублей — ставка 15%
Доход от 2 млн. рублей до 5 млн. рублей — ставка 20%
Доход свыше 5 млн. рублей — ставка 30%
НДФЛ
Прогрессивная шкала налогообложения применяется в России налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Общая ставка налога составляет 13%, но может увеличиваться до 22%, в зависимости от суммы доходов.
Налоговые ставки НДФЛ определены в ст. 224 НК РФ. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах (п. 1 ст. 224 НК РФ, с 2025 г.):
13% — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей;
312 тысяч рублей и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 2,4 миллиона рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей;
702 тысячи рублей и 18% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 миллионов рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей;
3402 тысячи рублей и 20% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 20 миллионов рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей;
9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 50 миллионов рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
Примечание: в п. 2.1 ст. 210 НК РФ указана совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется общая налоговая ставка (от 13% до 22%), предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ.
Регрессивная шкала налогообложения
При регрессивной шкале налогообложения устанавливаются несколько налоговых ставок, в зависимости от суммы налоговой базы. Причем для бо́льшей суммы налоговой базы устанавливается меньшая ставка налога.
Пример регрессивной шкалы налогообложения
Доход до 1 млн. рублей — ставка 30%
Доход от 1 млн. рублей до 2 млн. рублей — ставка 25%
Доход от 2 млн. рублей до 5 млн. рублей — ставка 20%
Доход свыше 5 млн. рублей — ставка 10%
Регрессивная шкала налогообложения применяется в России по страховым взносам. Так, базовый тариф страховых взносов составляет 30% от суммы выплачиваемых физическому лицу доходов, но если доходы работника превысили предельную величину базы (устанавливается на каждый год отдельным постановлением Правительства России), то доходы, превышающие эту величину облагаются по тарифу 15,1%.
Рубрики:
Советуем прочитать
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Федеральный налог в России, которым облагаются доходы физических лиц. НДФЛ предусмотрен статьей 13 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и регулируется главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
- Налоговая база
- Оценочная характеристика объекта налогообложения, которая позволяет определить сумму, от которой исчисляется налог.
- Налоговая ставка
- Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Наиболее часто налоговая ставка устанавливается в процентах от налоговой базы (например, 20% от налогооблагаемой прибыли). Но, налоговая ставка может устанавливаться и, например, в рублях на единицу изверения налоговой базы (например, 100 рублей на 1 м. куб. добытого полезного ископаемого).
- Предельная величина базы страховых взносов
- Установленная законодательством величина базы для страховых взносов, сверх которой тариф страховых взносов снижается или не применяется.
- Страховые взносы
- Обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.