Взаимозависимость по суду — признание лиц взаимозависимыми на основании решения суда.
Комментарий
Джаарбеков Станислав, налоговый консультант, юрист. Сайт: Taxd.ruТермин "Взаимозависимые лица" регулируются статьей 105.1 НК РФ (налогового кодекса Российской Федерации). В п. 1 этой статьи указаны общие признаки взаимозависимости, а в п. 2 этой статьи указан перечень ситуаций, когда лица признаются взаимозависимыми на основании НК ("по закону", более подробно о взаимозависимости по НК РФ читайте - Взаимозависимые лица).
Пример
Взаимозависимы организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов (пп. 1 п. 2 ст. 105.1. НК РФ)
При этом, п. 7 ст. 105.1. НК РФ указывает:
"Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 настоящей статьи.".
Иногда могут быть ситуации, когда лица не имеют признаков взаимозависимости, указанных в перечне п. 2 ст. 105.1 НК РФ, но отношения между лицами могут подпадать под общие правила взаимозависимости, указанные в п. 1 ст. 105.1 НК РФ:
"Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения."
Например, суды нередко признают организации взаимозависимыми в ситуации, когда организации расположены по одному адресу, имеют счета в одном банке, руководящие работники в этих организациях одни и те же.
НК РФ для подобные случаев предоставляет право суду определять лица взаимозависимыми. Эта ситуация предусмотрена п. 7 ст. 105.1 НК РФ и называется "взаимозависимостью по суду" (название не официальное, в НК РФ не встречается).
Следует отметить, что в таких ситуациях, чтобы избежать возможных санкций и пеней (по ст. 129.3 НК РФ), налогоплательщики могут признать себе взаимозависимыми лицами добровольно (Добровольная взаимозависимость).
Примеры признаков взаимозависимости (по суду)
Занятие одними и теми же лицами руководящих должностей в организациях; нахождение по одному и тому же адресу; обслуживание в одном и том же банке (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 04.10.2016 N Ф08-7050/2016 по делу N А32-2471/2015).
Физические лица, организовавшие новые ООО, длительное время были в подчинении у руководителя (учредителя) организации (Определение Верховного Суда РФ от 23.03.2016 N 306-КГ16-1047 по делу N А55-28562/2014)
Лица, заявленные в качестве директоров и учредителей третьих лиц, являются работниками ООО, либо состоят в родственных связях с руководителем и учредителем. А также - единый юридический адрес; единый состав руководства и работников, в том числе, ведущих бухгалтерский учет; использование одних и тех же лиц в качестве сотрудников (Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2016 N 306-КГ16-7326 по делу N А12-15531/2015).
Тождественность фактических адресов, контактных телефонных номеров, информационных сайтов, вида деятельности (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 31.10.2014 N Ф05-12000/14 по делу N А40-28598/13)
Директор контрагента одновременно являлся заместителем финансового директора налогоплательщика (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.08.2011 по делу N А56-29022/2010)
Генеральный директор является одновременно коммерческим директором контрагентов и обладает правом банковских документов этих организаций (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.08.2008 по делу N А05-10756/2007, Определение ВАС РФ от 19.11.2008 N 14640/08)
Организации признаны взаимозависимыми, поскольку налогоплательщик предоставил контрагенту заемные средства по договору беспроцентного займа на приобретение здания (не определив в договоре порядок и сроки возврата займа), а контрагент сдал все приобретенные помещения аренду тому же налогоплательщику по цене значительно (в сторону уменьшения) отличающейся от цен на аналогичную услугу применяемых в г. Москве (Постановление ФАС Московского округа от 05.05.2009 N КА-А40/3648-09 по делу N А40-67606/08-99-220)
Нахождение организаций по одному адресу, ведение бухгалтерского учета одним бухгалтером, выдача заработной работникам обеих организаций в офисе одной из организаций послужили поводом сделать вывод о взаимозависимости лиц (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.08.2011 по делу N А43-25245/2010)
Советуем прочитать
Взаимозависимые лица (подборка материалов)
Взаимозависимые лица — лица особенности отношений между которыми могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.
Добровольная взаимозависимость — признание лиц взаимозависимыми самостоятельно, при отсутствии прямых признаков, указанных в п. 2 ст. 105.1 НК РФ
Экономическая взаимозависимость — признание лиц взаимозависимыми на основании экономической зависимости одного лица от другого или на основании явно нерыночных условий сделок между ними.
Дополнительно
Словари: