Телеграмм   Вконтакте

Безопасный интервал рыночных процентных ставок по контролируемым займам

Безопасный интервал рыночных процентных ставок по контролируемым займам — установленный, для целей налогообложения процентов по займам, полученным от взаимозависимых лиц, безопасный интервал, в пределах которого проценты по займу считаются рыночными.

Для налогообложения процентов по займам, которые являются контролируемыми сделками, налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) устанавливает безопасный интервал процентных ставок (п. 1.2., 1.3. ст. 269 НК РФ).

К примеру, для займов в рублях между российскими лицами безопасным считается займ с процентной ставкой (в процентах годовых) от 75% ключевой ставки ЦБ до 125% ключевой ставки ЦБ (в период до конца 2023 года — от 0% до 180% ключевой ставки ЦБ).

Суть этих правил в том, что если процентная ставка по договору займа установлена в пределах безопасного интервала, то считается, что условия займа рыночные и налоговые органы не вправе применять правила трансфертного ценообразования, доначисляя налоги до процентов по рыночной цене (доначисляя доходы займодавцу или уменьшая расходы заёмщику).

Установленные правила являются примером правил безопасной гавани (safe harbour) в российском законодательстве.

Интервал рыночных процентных ставок касается только займов, полученных от взаимозависимых лиц и являющихся контролируемыми сделками. Если займ получен не от взаимозависимых лиц, то налоговики не вправе доначислять налоги до рыночной цены.

Но даже если займ получен от взаимозависимых лиц, но по займам, которые не признаются контролируемыми сделками, считается, что налоговики не вправе доначислять налоги до рыночной цены (при отсутствии признаков согласованных действий для получения необоснованной налоговой выгоды). В то же время, налоговые органы могут анализировать явно нерыночные сделки (в том числе и займы) между взаимозависимыи лицами, с целью выявления налоговых злоупотреблений (необоснованной налоговой выгоды). Поэтому на практике, часто, устанавливая процентную ставку по займам с взаимозависимыми лицами ориентируются на безопасный интервал процентных ставок, даже если займ не является контролируемой сделкой.

С 2024 года (безопасный интервал рыночных процентных ставок)

Безопасный интервал рыночных процентных ставок по контролируемым займам (п. 1.2. ст. 269 НК РФ, пп. 38 п. 2 Закона 305-ФЗ от 02.07.2021):

По долговому обязательству, оформленному в рублях и возникшему в результате сделки, признаваемой контролируемой между российскими взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 105.14 НК РФ), — от 75 до 125% ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

По долговому обязательству, оформленному в рублях по контролируемым сделкам с иностранным взаимозависимым лицомот 75 до 125% ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

По долговому обязательству, оформленному в евро, — €STR, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки €STR, увеличенной на 7 процентных пунктов;

По долговому обязательству, оформленному в китайских юанях, — от Шанхайской межбанковской ставки предложения (SHIBOR) в китайских юанях, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки SHIBOR в китайских юанях, увеличенной на 7 процентных пунктов;

Принимается ставка SHIBOR на срок, в наибольшей степени соответствующий сроку долгового обязательства (пп. 3 п. 1.3. ст. 269 НК РФ).

По долговому обязательству, оформленному в фунтах стерлингов, — от ставки SONIA в фунтах стерлингов, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки SONIA в фунтах стерлингов, увеличенной на 7 процентных пунктов;

По долговому обязательству, оформленному в швейцарских франках, — от ставки SARON, увеличенной на 2 процентных пункта, до ставки SARON, увеличенной на 5 процентных пунктов;

По долговому обязательству, оформленному в японских йенах, — от ставки TONAR, увеличенной на 2 процентных пункта, до ставки TONAR, увеличенной на 5 процентных пунктов;

По долговому обязательству, оформленному в иных валютах, — от ставки SOFR в долларах США, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки SOFR в долларах США, увеличенной на 7 процентных пунктов.

По всем индикаторам, кроме SHIBOR, принимается ставка, опубликованная на начало рабочего дня (пп. 4 п. 1.3. ст. 269 НК РФ).

В 2022 – 2023 гг. (безопасный интервал рыночных процентных ставок)

На 2022 – 2023 гг. установлен специальный безопасный интервал рыночных процентных ставок по контролируемым займам, который более выгоден налогоплательщикам (Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ).

Безопасный интервал рыночных процентных ставок по контролируемым займам (п. 1.2. ст. 269 НК РФ, пп. 38 п. 2 Закона 305-ФЗ от 02.07.2021, Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ) c 2022 г.:

По долговому обязательству, оформленному в рублях и возникшему в результате сделки, признаваемой контролируемой между российскими взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 105.14 НК РФ), — от 0 до 180% ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

По долговому обязательству, оформленному в рублях по контролируемым сделкам с иностранным взаимозависимым лицомот 0 до 180% ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

По долговому обязательству, оформленному в евро, — от 0% до ставки €STR, увеличенной на 7 процентных пунктов;

По долговому обязательству, оформленному в китайских юанях, — от 0% до ставки SHIBOR в китайских юанях, увеличенной на 7 процентных пунктов;

Принимается ставка SHIBOR на срок, в наибольшей степени соответствующий сроку долгового обязательства (пп. 3 п. 1.3. ст. 269 НК РФ).

По долговому обязательству, оформленному в фунтах стерлингов, — от 0% до ставки SONIA в фунтах стерлингов, увеличенной на 7 процентных пунктов;

По долговому обязательству, оформленному в швейцарских франках, — от 0% до ставки SARON, увеличенной на 5 процентных пунктов;

По долговому обязательству, оформленному в японских йенах, — от 0% до ставки TONAR, увеличенной на 5 процентных пунктов;

По долговому обязательству, оформленному в иных валютах, — от 0% до ставки SOFR в долларах США, увеличенной на 7 процентных пунктов.

По всем индикаторам, кроме SHIBOR, принимается ставка, опубликованная на начало рабочего дня (пп. 4 п. 1.3. ст. 269 НК РФ).

Причина введения новых индикаторов финансового рынка

Центральный банк России разъяснил, что Управление по контролю за нормами финансового поведения Великобритании (Financial Conduct Authority, FCA) сообщило о намерении отменить индикатор LIBOR (London Interbank Offered Rate).

ЦБ рекомендует в качестве замены LIBOR использовать следующие безрисковые индикаторы, рекомендованные иностранными регуляторами: SOFR (Secured Overnight Financing Rate), €STR (Euro short-term rate), SONIA (Sterling Overnight Index Average), TONAR (Tokyo Overnight Average Rate), SARON (Swiss Average Rate Overnight).

🌎 https://cbr.ru/press/event/?id=8024

В 2020 и 2021 годах (безопасный интервал рыночных процентных ставок)

На 2020 – 2021 гг. установлен специальный безопасный интервал рыночных процентных ставок по контролируемым займам, который более выгоден налогоплательщикам (п. 25 ст. 2 федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, п. 1.2. ст. 269 НК РФ):

По долговому обязательству, оформленному в рублях и возникшему в результате сделки, признаваемой контролируемой между российскими взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 105.14 НК), — от 0 до 180% ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

По долговому обязательству, оформленному в рублях по контролируемым сделкам с иностранным взаимозависимым лицомот 75 до 180% ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

По долговому обязательству, оформленному в евро, — от 0 до ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 процентных пунктов;

По долговому обязательству, оформленному в китайских юанях, — от 0 до ставки SHIBOR в китайских юанях, увеличенной на 7 процентных пунктов;

По долговому обязательству, оформленному в фунтах стерлингов, — от 0 до ставки ЛИБОР в фунтах стерлингов, увеличенной на 7 процентных пунктов;

По долговому обязательству, оформленному в швейцарских франках или японских йенах, — от 0 до ставки ЛИБОР в соответствующей валюте, увеличенной на 5 процентных пунктов;

По долговому обязательству, оформленному в иных валютах, — от 0 до ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 7 процентных пунктов.

До 2020 года (безопасный интервал рыночных процентных ставок)

Безопасный интервал рыночных процентных ставок по контролируемым займам (п. 1.2. ст. 269 НК РФ) до 2020 г.:

По долговому обязательству, оформленному в рублях и возникшему в результате сделки, признаваемой контролируемой между российскими взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 105.14 НК), — от 75 до 125% ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

По долговому обязательству, оформленному в рублях по контролируемым сделкам с иностранным взаимозависимым лицомот 75 до 125% ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

По долговому обязательству, оформленному в евро, — от Европейской межбанковской ставки предложения (EURIBOR) в евро, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 процентных пунктов;

По долговому обязательству, оформленному в китайских юанях, — от Шанхайской межбанковской ставки предложения (SHIBOR) в китайских юанях, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки SHIBOR в китайских юанях, увеличенной на 7 процентных пунктов;

По долговому обязательству, оформленному в фунтах стерлингов, — от ставки ЛИБОР в фунтах стерлингов, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки ЛИБОР в фунтах стерлингов, увеличенной на 7 процентных пунктов;

По долговому обязательству, оформленному в швейцарских франках или японских йенах, — от ставки ЛИБОР в соответствующей валюте, увеличенной на 2 процентных пункта, до ставки ЛИБОР в соответствующей валюте, увеличенной на 5 процентных пунктов;

По долговому обязательству, оформленному в иных валютах, — от ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 7 процентных пунктов.


Рубрики:

Трансфертное ценообразование

Взаимозависимые лица

Налоговое планирование

Советуем прочитать

Безопасная гавань (safe harbour)
Положение налогового законодательства, которое освобождает налогоплательщика от возможных налоговых претензий со стороны налоговых органов, при соблюдении им установленных условий.
Ключевая ставка ЦБ РФ
Основной индикатор направленности денежно-кредитной политики Банка России. Представляет собой ставку по операциям предоставления и абсорбирования ликвидности на аукционной основе на срок 1 неделя.
Контролируемые сделки
Сделки между взаимозависимыми лицами, а также сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами, при наличии определенных условий (указаны в п. 1 ст. 105.14 НК РФ, п. 2 ст. 105.14 НК РФ).
ЛИБОР (LIBOR)
Лондонская межбанковская ставка предложения (London Interbank Offered Rate, анг.) — средневзвешенная процентная ставка предложения по межбанковским кредитам, предоставляемым банками, выступающими на лондонском межбанковском рынке. ЛИБОР рассчитывется в разных валютах и на разные сроки — от одного дня до 12 месяцев.
EURIBOR
Европейская межбанковская ставка предложения (Euro Interbank Offered Rate, анг.). EURIBOR это усреднённая процентная ставка предложения по межбанковским кредитам, предоставляемым в евро. EURIBOR определяется при поддержке Европейской банковской федерации, представляющей интересы кредитных учреждений в странах-членах Евросоюза, а также Исландии, Норвегии, Швейцарии и Ассоциации финансовых рынков.
SARON
Процентная ставка на денежном рынке в швейцарских франках, представляющая собой средневзвешенную ставку на условиях «овернайт» по операциям РЕПО, которые заключаются на торговой площадке биржевой группы SIX Group (Цюрих).
SHIBOR
Шанхайская межбанковская ставка предложения (Shanghai Interbank Offered Rate, анг.). SHIBOR это усреднённая процентная ставка предложения по межбанковским кредитам, предоставляемым в китайских юанях.
SOFR
Процентная ставка на денежном рынке в долларах США, представляющая собой средневзвешенную медианную ставку по объёму транзакций трёх различных видов РЕПО на условиях «овернайт» под обеспечение государственными ценными бумагами Казначейства США.
SONIA
Процентная ставка на стерлинговом денежном рынке, представляющая собой средневзвешенную ставку по привлечению банками Великобритании займов от финансовых организаций на условиях «овернайт».
€STR
Процентная ставка на денежном рынке в евро, представляющая собой средневзвешенную ставку по привлечению банками еврозоны займов от финансовых организаций на условиях «овернайт».
TONAR
Процентная ставка, представляющая собой средневзвешенную ставку в японской иене по межбанковским кредитам японских банков на условиях «овернайт».

💁 Обсудить

Телеграм →

ВКонтакте →