Безопасная гавань (safe harbour, анг.) — положение налогового законодательства, которое освобождает налогоплательщика от возможных налоговых претензий со стороны налоговых органов, при соблюдении им установленных условий.
Термин "безопасная гавань" упоминается в руководстве ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных корпораций и налоговых органов. Установление "безопасной гавани" широко используется в мировой практике.
Примером безопасной гавани в России является возможность установления процентов, в пределах интервалов, определенных в ст. 269 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Так, налогоплательщики, которые совершают так называемые контролируемые сделки, должны исчислять налоги с рыночной цены сделки. Правила определения рыночных цен довольно сложные, что приводит к существенным налоговым рискам и большим трудозатратам.
Для займов НК РФ устанавливает безопасные интервалы процентных ставок (п. 1.2. ст. 269 НК РФ). Если совершать сделки по получению или выдаче займов с установлением процентов в пределах безопасного интервала, то считается что проценты рыночные и налоговики не имеют права доначислять налог.
Для займов в рублях безопасная гавань считается от 10% ключевой ставки ЦБ (но не менее 2%) до 150% ключевой ставки ЦБ. Установлены безопасные гавани и для иных видов валют.
Пример
Ключевая ставка ЦБ 10% годовых.
Безопасный интервал процентных ставок от 2% годовых до 15% годовых (10% * 150%).
Подробнее: Безопасный интервал рыночных процентных ставок по контролируемым займам >
Разъяснения
Письмо ФНС России от 20.01.2021 N ШЮ-4-13/536@:
Определение "безопасной гавани" (safe harbour) упоминается в пункте 4.94 секции Е.2 главы 4 Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных корпораций и налоговых органов (2017) и представляет собой положение налогового законодательства, которое при соблюдении налогоплательщиком установленных в нем условий освобождает его от возможных налоговых претензий со стороны налоговых органов соответствующего государства.
Примером применения принципа "безопасной гавани" в налоговом законодательстве Российской Федерации является статья 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). В частности, соблюдение "коридоров" процентных ставок, установленных вышеуказанной статьей, освобождает налогоплательщика от необходимости подтверждения ставки по заемному обязательству в порядке раздела V.1 Кодекса и позволяет учесть соответствующую сумму процентов в составе доходов или расходов.
При этом применение положений о "безопасных гаванях" является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Вместо использования "безопасной гавани" налогоплательщик может руководствоваться общими правилами налогообложения (в отношении статьи 269 Кодекса - подтвердить процентную ставку по долговому обязательству методами трансфертного ценообразования).
Таким образом, в сфере трансфертного ценообразования "безопасные гавани" предоставляют налогоплательщику право на применение упрощенного подхода к соблюдению требований законодательства и не могут рассматриваться как механизм регулирования цен.
Рубрики:
Советуем прочитать
- Ключевая ставка ЦБ РФ
- Основной индикатор направленности денежно-кредитной политики Банка России. Представляет собой ставку по операциям предоставления и абсорбирования ликвидности на аукционной основе на срок 1 неделя.
- Контролируемые сделки
- Сделки между взаимозависимыми лицами, а также сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами, при наличии определенных условий (указаны в п. 1 ст. 105.14 НК РФ, п. 2 ст. 105.14 НК РФ).
- ЛИБОР (LIBOR)
- Лондонская межбанковская ставка предложения (London Interbank Offered Rate, анг.) — средневзвешенная процентная ставка предложения по межбанковским кредитам, предоставляемым банками, выступающими на лондонском межбанковском рынке. ЛИБОР рассчитывется в разных валютах и на разные сроки — от одного дня до 12 месяцев.
- EURIBOR
- Европейская межбанковская ставка предложения (Euro Interbank Offered Rate, анг.). EURIBOR это усреднённая процентная ставка предложения по межбанковским кредитам, предоставляемым в евро. EURIBOR определяется при поддержке Европейской банковской федерации, представляющей интересы кредитных учреждений в странах-членах Евросоюза, а также Исландии, Норвегии, Швейцарии и Ассоциации финансовых рынков.
- SARON
- Процентная ставка на денежном рынке в швейцарских франках, представляющая собой средневзвешенную ставку на условиях «овернайт» по операциям РЕПО, которые заключаются на торговой площадке биржевой группы SIX Group (Цюрих).
- SHIBOR
- Шанхайская межбанковская ставка предложения (Shanghai Interbank Offered Rate, анг.). SHIBOR это усреднённая процентная ставка предложения по межбанковским кредитам, предоставляемым в китайских юанях.
- SOFR
- Процентная ставка на денежном рынке в долларах США, представляющая собой средневзвешенную медианную ставку по объёму транзакций трёх различных видов РЕПО на условиях «овернайт» под обеспечение государственными ценными бумагами Казначейства США.
- SONIA
- Процентная ставка на стерлинговом денежном рынке, представляющая собой средневзвешенную ставку по привлечению банками Великобритании займов от финансовых организаций на условиях «овернайт».
- €STR
- Процентная ставка на денежном рынке в евро, представляющая собой средневзвешенную ставку по привлечению банками еврозоны займов от финансовых организаций на условиях «овернайт».
- TONAR
- Процентная ставка, представляющая собой средневзвешенную ставку в японской иене по межбанковским кредитам японских банков на условиях «овернайт».