Телеграм   Вконтакте

Освобождение от НДС налогоплательщиками на УСН

Освобождение от НДС налогоплательщиками на УСН — налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС), если их доходы за календарный год не превышают 60 миллионов рублей (с 2025 г.).

Разъяснение

До 2025 г. налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождались от НДС без дополнительных условий. С 2025 года такие налогоплательщики освобождаются от НДС только, если сумма доходов за календарный год, не превысила 60 миллионов рублей. Плательщики УСН с большими доходами уплачивают НДС.

Правила освобождения от НДС налогоплательщиками, применяющими УСН определены статьей 145 "Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Для применения освобождения от НДС не требуется представлять какое-либо заявление. Такое освобождение применяется "автоматически", до тех пор, пока налогоплательщик соответствует условиям освобождения.

Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие УСН и освобожденные от НДС освобождаются от выставления счета-фактуры (п. 5 ст. 168 НК РФ, федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ), ведения книг покупок и продаж, представления деклараций по НДС.

Организации или ИП, которые осуществляют свою деятельность не первый год

Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие УСН, освобождаются от НДС, если в прошлом календарном году их доходы (вне зависимости от применяемой в прошлом году системы налогообложения) не превысили в совокупности 60 миллионов рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Если в течение календарного года сумма доходов налогоплательщика превысила в совокупности 60 миллионов рублей, такие организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинает исполнять обязанности налогоплательщика НДС (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).

Пример

Организация, применяющая УСН, осуществляет свою деятельность не первый год. В прошлом году её доходы составили 40 млн. рублей.

С начала текущего года такая организация применяет освобождение от НДС.

Предположим, что её доходы превысили 60 млн. рублей в июле (нарастающим итогом с начала года).

С 1 августа такая организация уплачивает НДС.

Если в прошлом году доходы организации или ИП превысили 60 млн. рублей, то с начала года, такой налогоплательщик уплачивает НДС.

Пример

Организация, применяющая УСН, зарегистрирована в прошлом году.

Её доходы за прошлый год составили 100 млн. рублей.

С начала года такая организация уплачивает НДС.

Организации или ИП зарегистрированы в текущем году

Вновь созданная организация или ИП, применяющие УСН, освобождаются от НДС, начиная с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Если в течение календарного года сумма доходов налогоплательщика превысила в совокупности 60 миллионов рублей, такие организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинает исполнять обязанности налогоплательщика НДС (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).

Пример

Организация, применяющая УСН, зарегистрирована в этом году.

Её доходы превысили 60 млн. рублей в июле (нарастающим итогом с начала года).

С 1 августа такая организация уплачивает НДС.

Ситуации

Налогоплательщик применяет УСН с начала года. Доход за год превысит 60 млн. рублей. Может ли налогоплательщик с начала года не применять освобождение от НДС и уплачивать НДС?

Ответ

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), не имеет права выбора, применять освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС) или нет. Ответ на вопрос зависит от того, превысили ли доходы такого налогоплательщика за прошлый год 60 млн. рублей или нет.

Обоснование

Организации и ИП, применяющие УСН, освобождаются от НДС, при соблюдении одного из следующих условий (абз. 3 – 5, п. 1 ст. 145 НК РФ):

— за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.1 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей;

— за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

Таким образом, если за прошлый год доходы организации или ИП не превысили 60 млн. рублей, то с начала текущего года такой налогоплательщик обязан применять освобождение от НДС.

Когда доход налогоплательщика в текущем году превысит 60 млн. рублей, то с 1 числа следующего месяца, налогоплательщик начинает уплачивать НДС.

Пример

Организация, применяющая УСН, зарегистрирована 3 года назад.

Доходы за прошлый год составили 30 млн. рублей.

Доходы текущего года составили 80 млн. рублей. Превышение порога в 60 млн. рублей произошло в октябре.

С начала года до октября (включительно) такая организация применяет освобождение от НДС.

С 1 ноября года организация уплачивает НДС.

Если за прошлый год доходы организации или ИП превысили 60 млн. рублей, то с начала текущего года такой налогоплательщик обязан уплачивать НДС.


Для вновь созданных организаций (ИП) действует особое правило (абз. 6, п. 1 ст. 145 НК РФ):

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, начиная с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Пример

Организация зарегистрирована в январе текущего года и применяет УСН.

Доходы текущего года составили 80 млн. рублей. Превышение порога в 60 млн. рублей произошло в октябре.

С начала года до октября (включительно) такая организация применяет освобождение от НДС.

С 1 ноября года организация уплачивает НДС.


В прошлом году организация применяла общую систему налогообложения и её доход составил 80 млн. рублей. С начала текущего года такая организация перешла на УСН. Должна ли она уплачивать НДС с начала года или до достижения порога доходов в 60 млн. рублей применяется освобождение?

Ответ

С начала текущего года такая организация уплачивает НДС.

Обоснование

Абзац 4 пункта 1 статьи 145 НК РФ определяет, что организации, применявшие в прошлом году ОСН и перешедшие в текущем году на УСН освобождаются от НДС, если в прошлом году их доходы на ОСН не превысили 60 миллионов рублей.

Так как доходы организации в прошлом году превысили 60 млн. рублей, то с начала текущего года такая организация не применяет освобождение и уплачивает НДС.


Налогоплательщик применяет УСН с начала года. В 1-й год его доходы превысили 60 млн. рублей. Во 2-й год его доходы составили 50 млн. рублей. В 3-й год доходы налогоплательщика составили 100 млн. рублей, превышение доходов порога 60 млн. рублей произошло в июле. Как применяется освобождение от НДС во 2-й и 3-й годы?

Ответ

Во 2-й год налогоплательщик не применяет освобождение и уплачивает НДС.

В 3-й год налогоплательщик применяет освобождение до конца июля, а с 1 августа начинает уплачивать НДС.

Обоснование

Организации и ИП, применяющие УСН, освобождаются от НДС, при соблюдении одного из следующих условий (абз. 3 – 5, п. 1 ст. 145 НК РФ):

— за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.1 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей;

— за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

Так как за 1-й год доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей, то с начала 2-го года такой налогоплательщик не применяет освобождение и уплачивает НДС, несмотря на то, что доходы 2-го года не превысили порого в 60 млн. рублей.

Так как за 2-й год доходы налогоплательщика не превысили 60 млн. рублей, то с начала 3-го года такой налогоплательщик применяет освобождение от НДС.

Так как доход налогоплательщика в 3-м году превысил 60 млн. рублей в июле, то с 1 августа налогоплательщик начинает уплачивать НДС.


Могут ли применять освобождение от НДС налогоплательщики, применяющие УСН, при реализации подакцизных товаров?

Ответ

Да, могут. Не установлено каких-либо ограничений на применение освобождения от НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, при реализации подакцизных товаров.

Обоснование

Освобождение от НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, регулируется статьей 145 НК РФ. В свою очередь, п. 2 ст. 145 НК РФ указывает:

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, которые реализуют подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статье 145.1 настоящего Кодекса.

Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в абзацах третьем – пятом пункта 1 настоящей статьи, применяют освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, без учета особенностей, предусмотренных абзацем первым настоящего пункта.

Учитывая, что плательщики УСН указаны в абзацах третьем – пятом пункта 1 статьи 145 НК РФ, ограничений для применения ими освобождения от НДС, при реализации подакцизных товаров, нет.


Можно ли отказаться от освобождения от НДС налогоплательщику, применяющему УСН, который подпал под условия такого освобождения?

Ответ

Нет, отказ от освобождения не предусмотрен. Если такой налогоплательщик будет выставлять счета-фактуры покупателям с НДС, он будет обязан его уплатить, но сам, входящий НДС к вычету не заявит (так как должен применять освобождение от НДС).

Так, Письмо Минфина России от 02.10.2024 N 03-07-11/95245 указывает:

... отказ от освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, положениями пункта 1 статьи 2 Федерального закона N 176-ФЗ не предусмотрен. В связи с этим указанные организации и индивидуальные предприниматели, применяющие с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, обязаны использовать освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.


При расчете суммы доходов порога в 60 млн. руб. учитываются только облагаемые НДС доходы или как облагаемые, так и не облагаемые НДС доходы?

Ответ

Для целей расчета порога доходов в 60 млн. рублей принимаются доходы, учитываемые для целей применения УСН (налога на прибыль организаций или НДФЛ). Соответственно и доходы, которые освобождаются от НДС, включаются в состав доходов, для целей определения порога в 60 млн. рублей.

Согласно пункту 1 статьи 145 Кодекса с 1 января 2025 года организации, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, при соблюдении одного из следующих условий:

— за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация переходит на УСН, у указанной организации сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.1 Кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 г. N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", не превысила в совокупности 60 миллионов рублей;

— за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанной организации сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

При определении величины доходов, не превышающей в совокупности 60 миллионов рублей, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).

Исключение из доходов тех доходов, которые освобождены от НДС, не предусмотрено.


Организация, применяющая УСН, в прошлом году была реорганизована в форме преобразования. Как учитывать доходы, для порога в 60 млн. руб. — за весь прошлый год или только за период, после преобразования?

Ответ

Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-07-11/126901 разъяснило, что нужно учитывать доходы за весь прошлый год — то есть, как после преобразования, так и до. Ведомство отметило:

Установление в налоговом законодательстве применительно к конкретному налогу такого временного параметра, как налоговый (отчетный) период, направлено на однозначное определение совокупности налогозначимых операций (фактов), имевших место в деятельности налогоплательщика в течение этого периода (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 26 сентября 2017 г. N 305-КГ17-6981).

Для целей УСН, как это предусмотрено в статье 346.19 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При этом как положения статьи 55 Кодекса, так и положения иных норм Кодекса прямо не регламентируют особенности исчисления налогового периода применительно к УСН при преобразовании одного юридического лица в другое.

В соответствии с пунктом 3 статьи 3 Кодекса налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Соответственно, для целей пункта 1 статьи 145 и главы 26.2 Кодекса исчисление доходов с начала отчетного (налогового) периода имеет экономическое основание - отграничение субъектов малого и среднего предпринимательства, имеющих право на применение соответствующего специального налогового режима, от прочих субъектов. Преобразование одного юридического лица в другое налогозначимых для УСН экономических последствий не влечет, вследствие чего в отсутствие прямых указаний в налоговом законодательстве не может влиять на установленный способ исчисления доходов. При ином подходе допустимое гражданским законодательством многократное преобразование организации из одной организационно-правовой формы в другую в течение календарного года каждый раз предполагало бы и возможность нового учета доходов для целей УСН и НДС, что, очевидно, не согласуется с целями данного специального налогового режима.

Таким образом, сущность конструкции коммерческой организации, в том числе подвергшейся преобразованию из одной организационно-правовой формы в другую организационно-правовую форму, для целей пункта 1 статьи 145 и главы 26.2 Кодекса предполагает учет доходов с начала отчетного (налогового) периода, то есть в настоящем случае с 1 января 2024 г. Соответственно, обязанность организации, преобразованной из одной организационно-правовой формы в другую организационно-правовую форму, по определению суммы доходов за 2024 г. существует без изменения с 1 января 2024 г.

Также отмечаем, что данной правоприменительной практики придерживается в том числе Экономическая коллегия Верховного Суда Российской Федерации (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 22 августа 2023 г. N 302-ЭС23-2531).

Нормативка

Статья 145 НК РФ (извлечения)

1. ...

абз 3) Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий:

— за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.1 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей;

— за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, начиная с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

При определении величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).

В случае, если индивидуальный предприниматель применял одновременно общий режим налогообложения и патентную систему налогообложения либо систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.

В случае, если индивидуальный предприниматель применяет (применял) одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов в соответствии с абзацами четвертым и пятым настоящего пункта учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

2. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, которые реализуют подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статье 145.1 настоящего Кодекса.

 

5. …

Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в абзацах третьем - пятом пункта 1 настоящей статьи, применяют освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, без учета особенностей, предусмотренных абзацем первым настоящего пункта.

Если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у организации или индивидуального предпринимателя, указанных в абзаце третьем пункта 1 настоящей статьи, сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысила в совокупности 60 миллионов рублей, такие организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинает исполнять обязанности налогоплательщика. При определении величины доходов, указанной в настоящем абзаце, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав). В случае, если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, индивидуальный предприниматель применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в настоящем абзаце, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

 

8. …

При переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения с применением освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, предусмотренного настоящей статьей, суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим.

Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с абзацем третьим настоящего пункта, учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и начавшие исполнять обязанности налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса, суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным ими в период освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, к вычету не принимают в случае использования этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, налогообложение которых производится по налоговым ставкам, указанным в подпунктах 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7, 11 пункта 1 и пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса.


Рубрики:

Налог на добавленную стоимость

Налогообложение малого бизнеса

Дробление бизнеса

Налоговый справочник

Справочник

Налоговые изменения 2025

Советуем прочитать

Индивидуальные предприниматели (ИП)
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Общая система налогообложения (ОСН)
Система налогообложения, предусмотренная статьями 13 – 15 НК РФ, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов. Помимо общей системы налогообложения существуют специальные налоговые режимы.
Подакцизные товары
Товары, которые облагаются акцизом (налог)
Счет-фактура
Документ, который выставляет продавец, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество (кроме имущества от кадастровой стоимости) уплачивается налог УСН.

НДС налогоплательщиками на УСН (2025 г.): на что обратить внимание! >

Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) с 2025 г. становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).

Организации и ИП, применяющие УСН, освобождаются от НДС, если их доходы не превышают 60 млн. рублей в год. Те же, у кого доходы превышают этот показатель, уплачивают НДС (с 2025 г.).

Рассмотрим особенности исчисления и уплаты НДС такими налогоплательщиками.

Минфин: сумма доходов порога в 60 млн. руб., для уплаты НДС плательщиками УСН, считается с учетом и не облагаемых НДС доходов. >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что сумма доходов порога в 60 млн. руб., который оплределяется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН), чтобы определить, должны ли они уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС), определяется с учетом и не облагаемых НДС доходов (Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112748).

ФНС разъяснила особенности НДС для плательщиков УСН (2025). >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила особенности исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) (Письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@).

Так, ФНС разъяснила вопросы применения освобождения от НДС налогоплательщиками на УСН, налоговых вычетов НДС, плательщиками УСН и их покупателей, о ежегодном применении порога в 60 млн. руб. для освобождения от НДС.

ФНС напомнила, что нельзя совмещать специальные ставки НДС (5% или 7%), с общими ставками (20% или 10%) и что плательщики УСН вправе применять освобождения от НДС, установленные ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Минфин напомнил, что плательщики УСН, у которых доход в 2024 году превысил 60 млн. рублей, уплачивают с начала 2025 г. НДС. >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) напомнило, что плательщики упрощенной системы налогообложения (УСН), у которых доход в 2024 году превысил 60 млн. рублей, уплачивают с начала 2025 г. налог на добавленную стоимость (НДС) (Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-07-11/66265).