Малая технологическая компания — технологическая компания, которая соответствует условиям Федерального закона от 04.08.2023 N 478-ФЗ "О развитии технологических компаний в Российской Федерации", и сведения о которой включены в реестр малых технологических компаний.
Для малых технологических компаний законодательством установлены различные формы государственной поддержки, в том числе и налоговые льготы.
Оглавление
Кто относится к Малым технологическим компаниям
К малым технологическим компаниям относятся технологические компании с объёмом выручки не более 4 млрд. руб. в год, которые включены в реестр малых технологических компаний по заявлению и на основании результатов экспертизы.
Правовое регулирование деятельности малых технологических компаний определено:
— Федеральным законом от 04.08.2023 N 478-ФЗ "О развитии технологических компаний в Российской Федерации"
— Постановлением Правительства РФ от 02.11.2023 N 1847 "Об отнесении технологических компаний к малым технологическим компаниям и о прекращении статуса малых технологических компаний, формировании и ведении реестра малых технологических компаний и об информационном взаимодействии".
Так, Федеральный закон от 04.08.2023 N 478-ФЗ определяет (ст. 2):
1) инновационная технология — совокупность результатов интеллектуальной деятельности, используемых для разработки и (или) производства новой или значительно улучшенной продукции (оказания услуг, выполнения работ), а также обеспечивающих экономическую эффективность применения (внедрения) такой продукции (оказания услуг, выполнения работ), повышение производительности труда и (или) создание новых рынков товаров, работ, услуг;
2) технологическая компания — российская коммерческая организация, осуществляющая деятельность по разработке и (или) производству продукции (оказанию услуг, выполнению работ) с использованием инновационных технологий;
3) малая технологическая компания — технологическая компания, которая соответствует условиям, установленным частью 1 статьи 5 Федерального закона от 04.08.2023 N 478-ФЗ, и сведения о которой включены в реестр малых технологических компаний;
В свою очередь, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 04.08.2023 N 478-ФЗ указывает:
К малой технологической компании относится технологическая компания, соответствующая следующим условиям:
1) объем выручки, в том числе по основному виду экономической деятельности, технологической компании за предшествующий календарный год не превышает предельное значение объема выручки, в том числе по основному виду экономической деятельности, технологической компании за предшествующий календарный год, определенное Правительством Российской Федерации...
Предельное значение выручки от реализации товаров (оказания услуг, выполнения работ) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручки от реализации имущественных прав, в том числе по основному виду экономической деятельности, технологической компании за предшествующий календарный год в целях ее отнесения к малой технологической компании, определено в размере 4 млрд. рублей (п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.11.2023 N 1847).
2) основной вид экономической деятельности технологической компании соответствует одному из видов экономической деятельности, включенных в перечень, утвержденный Правительством Российской Федерации...;
Перечень видов экономической деятельности для малых технологических компаний в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности определен Постановлением Правительства РФ от 02.11.2023 N 1847.
3) выполняется одно из следующих требований:
а) сведения о технологической компании включены в Единый реестр и она получала государственную поддержку инновационной деятельности в форме предоставления льгот по уплате налогов, сборов, таможенных платежей и (или) в форме финансового обеспечения (в части предоставления субсидий, грантов, кредитов, займов и взносов в уставный капитал) не позднее чем за три года до даты включения уполномоченным органом сведений о технологической компании в реестр;
б) технологическая компания соответствует на основании результатов экспертизы малых технологических компаний (экспертного заключения) следующим критериям отнесения технологической компании к малой технологической компании:
— соответствие уровня научно-технического потенциала технологической компании уровню, определенному в порядке, установленном Федеральным законом от 04.08.2023 N 478-ФЗ;
— соответствие возможностей технологической компании для создания и (или) применения (внедрения) инновационных технологий при разработке и (или) производстве продукции (оказании услуг, выполнении работ) уровню, определенному в порядке, установленном Федеральным законом от 04.08.2023 N 478-ФЗ.
Виды малых технологических компаний
Раздел II Правил отнесения технологических компаний к малым технологическим компаниям и прекращения статуса малых технологических компаний, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.11.2023 N 1847 указывает:
Определяются следующие виды малых технологических компаний в зависимости от объема выручки за предшествующий календарный год:
а) стартапы с минимальным показателем выручки — малые технологические компании, выручка за предшествующий календарный год которых не превышает 1 млн. рублей;
б) стартапы — малые технологические компании, объем выручки которых составляет более 1 млн. рублей, но не превышает 300 млн. рублей;
в) ранние компании — малые технологические компании, объем выручки которых составляет более 300 млн. рублей, но не превышает 2 млрд. рублей;
г) зрелые компании — малые технологические компании, объем выручки которых составляет более 2 млрд. рублей, но не превышает 4 млрд. рублей...
Включение в реестр малых технологических компаний осуществляется по заявлению и на основании результатов экспертизы (раздел III Правил отнесения технологических компаний к малым технологическим компаниям и прекращения статуса малых технологических компаний, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.11.2023 N 1847).
Реестр малых технологических компаний:
Налоговые льготы для Малых технологических компаний
Для малых технологических компаний установлены следующие налоговые льготы:
Пониженная ставка по налогу на прибыль
Регионы, своими законами могут устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Эта льгота определена п. 1.8-5. ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), и применяется начиная с 2025 года (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ):
1.8-5. Для налогоплательщиков - российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний в соответствии с Федеральным законом от 4 августа 2023 года N 478-ФЗ "О развитии технологических компаний в Российской Федерации", законами субъектов Российской Федерации в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.
В случае, если в течение налогового периода сведения о налогоплательщике из реестра малых технологических компаний исключаются, такой налогоплательщик утрачивает право на применение налоговой ставки, предусмотренной настоящим пунктом, с начала налогового периода, в котором произошло исключение сведений о нем из указанного реестра.
Законом субъекта Российской Федерации могут устанавливаться различные размеры пониженных налоговых ставок в зависимости от отнесения налогоплательщика, указанного в абзаце первом настоящего пункта, к соответствующему виду малых технологических компаний, дополнительные условия для применения этих ставок, а также дополнительные требования к таким налогоплательщикам.
Повышенный коэффициент 2 к нематериальным активам, которые получены в результате НИОКР
Малые технологические компании могут применять повышающий коэффициент 2 (по налогу на прибыль организаций) к первоначальной стоимости некоторых нематериальных активов, которые были созданы в результате НИОКР (научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ).
Эта льгота определена п. 9 ст. 262 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), и применяется начиная с 2025 года (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ):
9. Если в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пункте 3 статьи 257 настоящего Кодекса, данные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации в порядке, установленном настоящей главой, либо по выбору налогоплательщика указанные расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.
Если указанными результатами интеллектуальной деятельности являются исключительные права на изобретение, полезную модель или промышленный образец, внесенные в соответствующий государственный реестр Российской Федерации при получении патента, то налогоплательщик, являющийся организацией, включенной в реестр малых технологических компаний в соответствии с Федеральным законом от 4 августа 2023 года N 478-ФЗ "О развитии технологических компаний в Российской Федерации", при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов может воспользоваться правом, предусмотренным пунктом 7 настоящей статьи (прим. – применение повышенного коэффициента 2), вне зависимости от отнесения соответствующих научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок к перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, утвержденному Правительством Российской Федерации (прим. – то есть, перечень таких затрат не ограничен), и от выполнения условий, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи (прим. – не требуется представление отчета о НИОКР, для подтверждения повышенного коэффициента 2).
Избранный налогоплательщиком порядок учета указанных расходов отражается в учетной политике для целей налогообложения. При этом суммы расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, ранее включенные в состав прочих расходов в соответствии с настоящей главой, восстановлению и включению в первоначальную стоимость нематериального актива не подлежат.
В случае реализации налогоплательщиком нематериального актива, полученного в результате осуществления расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, первоначальная стоимость которых сформирована с применением повышающего коэффициента, с убытком данный убыток не учитывается для целей налогообложения.
Рубрики:
Советуем прочитать
- Налог на прибыль организаций
- Федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и регулируется главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
- НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы)
- Включают в себя три типа работ: а) Научно-исследовательские работы и б) Опытно-конструкторские и в) технологические работы.
- Субъекты Российской Федерации
- Республики, края, области, города федерального значения, автономная область, автономные округа.