Малая технологическая компания — технологическая компания, которая соответствует условиям Федерального закона от 04.08.2023 N 478-ФЗ "О развитии технологических компаний в Российской Федерации", и сведения о которой включены в реестр малых технологических компаний.
Для малых технологических компаний законодательством установлены различные формы государственной поддержки, в том числе и налоговые льготы.
Оглавление
Кто относится к Малым технологическим компаниям
К малым технологическим компаниям относятся технологические компании с объёмом выручки не более 4 млрд. руб. в год, которые включены в реестр малых технологических компаний по заявлению и на основании результатов экспертизы.
Правовое регулирование деятельности малых технологических компаний определено:
— Федеральным законом от 04.08.2023 N 478-ФЗ "О развитии технологических компаний в Российской Федерации"
— Постановлением Правительства РФ от 02.11.2023 N 1847 "Об отнесении технологических компаний к малым технологическим компаниям и о прекращении статуса малых технологических компаний, формировании и ведении реестра малых технологических компаний и об информационном взаимодействии".
Так, Федеральный закон от 04.08.2023 N 478-ФЗ определяет (ст. 2):
1) инновационная технология — совокупность результатов интеллектуальной деятельности, используемых для разработки и (или) производства новой или значительно улучшенной продукции (оказания услуг, выполнения работ), а также обеспечивающих экономическую эффективность применения (внедрения) такой продукции (оказания услуг, выполнения работ), повышение производительности труда и (или) создание новых рынков товаров, работ, услуг;
2) технологическая компания — российская коммерческая организация, осуществляющая деятельность по разработке и (или) производству продукции (оказанию услуг, выполнению работ) с использованием инновационных технологий;
3) малая технологическая компания — технологическая компания, которая соответствует условиям, установленным частью 1 статьи 5 Федерального закона от 04.08.2023 N 478-ФЗ, и сведения о которой включены в реестр малых технологических компаний;
В свою очередь, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 04.08.2023 N 478-ФЗ указывает:
К малой технологической компании относится технологическая компания, соответствующая следующим условиям:
1) объем выручки, в том числе по основному виду экономической деятельности, технологической компании за предшествующий календарный год не превышает предельное значение объема выручки, в том числе по основному виду экономической деятельности, технологической компании за предшествующий календарный год, определенное Правительством Российской Федерации...
Предельное значение выручки от реализации товаров (оказания услуг, выполнения работ) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручки от реализации имущественных прав, в том числе по основному виду экономической деятельности, технологической компании за предшествующий календарный год в целях ее отнесения к малой технологической компании, определено в размере 4 млрд. рублей (п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.11.2023 N 1847).
2) основной вид экономической деятельности технологической компании соответствует одному из видов экономической деятельности, включенных в перечень, утвержденный Правительством Российской Федерации...;
Перечень видов экономической деятельности для малых технологических компаний в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности определен Постановлением Правительства РФ от 02.11.2023 N 1847 (см. "Перечень видов экономической деятельности малых технологических компаний").
3) выполняется одно из следующих требований:
а) сведения о технологической компании включены в Единый реестр и она получала государственную поддержку инновационной деятельности в форме предоставления льгот по уплате налогов, сборов, таможенных платежей и (или) в форме финансового обеспечения (в части предоставления субсидий, грантов, кредитов, займов и взносов в уставный капитал) не позднее чем за три года до даты включения уполномоченным органом сведений о технологической компании в реестр;
б) технологическая компания соответствует на основании результатов экспертизы малых технологических компаний (экспертного заключения) следующим критериям отнесения технологической компании к малой технологической компании:
— соответствие уровня научно-технического потенциала технологической компании уровню, определенному в порядке, установленном Федеральным законом от 04.08.2023 N 478-ФЗ;
— соответствие возможностей технологической компании для создания и (или) применения (внедрения) инновационных технологий при разработке и (или) производстве продукции (оказании услуг, выполнении работ) уровню, определенному в порядке, установленном Федеральным законом от 04.08.2023 N 478-ФЗ.
Виды малых технологических компаний
Раздел II Правил отнесения технологических компаний к малым технологическим компаниям и прекращения статуса малых технологических компаний, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.11.2023 N 1847 указывает:
Определяются следующие виды малых технологических компаний в зависимости от объема выручки за предшествующий календарный год:
а) стартапы с минимальным показателем выручки — малые технологические компании, выручка за предшествующий календарный год которых не превышает 1 млн. рублей;
б) стартапы — малые технологические компании, объем выручки которых составляет более 1 млн. рублей, но не превышает 300 млн. рублей;
в) ранние компании — малые технологические компании, объем выручки которых составляет более 300 млн. рублей, но не превышает 2 млрд. рублей;
г) зрелые компании — малые технологические компании, объем выручки которых составляет более 2 млрд. рублей, но не превышает 4 млрд. рублей...
Включение в реестр малых технологических компаний осуществляется по заявлению и на основании результатов экспертизы (раздел III Правил отнесения технологических компаний к малым технологическим компаниям и прекращения статуса малых технологических компаний, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.11.2023 N 1847).
Реестр малых технологических компаний:
Налоговые льготы для Малых технологических компаний
Для малых технологических компаний установлены следующие налоговые льготы:
Пониженная ставка по налогу на прибыль
Регионы, своими законами могут устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Эта льгота определена п. 1.8-5. ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), и применяется начиная с 2025 года (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ):
1.8-5. Для налогоплательщиков - российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний в соответствии с Федеральным законом от 4 августа 2023 года N 478-ФЗ "О развитии технологических компаний в Российской Федерации", законами субъектов Российской Федерации в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.
В случае, если в течение налогового периода сведения о налогоплательщике из реестра малых технологических компаний исключаются, такой налогоплательщик утрачивает право на применение налоговой ставки, предусмотренной настоящим пунктом, с начала налогового периода, в котором произошло исключение сведений о нем из указанного реестра.
Законом субъекта Российской Федерации могут устанавливаться различные размеры пониженных налоговых ставок в зависимости от отнесения налогоплательщика, указанного в абзаце первом настоящего пункта, к соответствующему виду малых технологических компаний, дополнительные условия для применения этих ставок, а также дополнительные требования к таким налогоплательщикам.
Повышенный коэффициент 2 к нематериальным активам, которые получены в результате НИОКР
Малые технологические компании могут применять повышающий коэффициент 2 (по налогу на прибыль организаций) к первоначальной стоимости некоторых нематериальных активов, которые были созданы в результате НИОКР (научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ).
Эта льгота определена п. 9 ст. 262 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), и применяется начиная с 2025 года (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ):
9. Если в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пункте 3 статьи 257 настоящего Кодекса, данные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации в порядке, установленном настоящей главой, либо по выбору налогоплательщика указанные расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.
Если указанными результатами интеллектуальной деятельности являются исключительные права на изобретение, полезную модель или промышленный образец, внесенные в соответствующий государственный реестр Российской Федерации при получении патента, то налогоплательщик, являющийся организацией, включенной в реестр малых технологических компаний в соответствии с Федеральным законом от 4 августа 2023 года N 478-ФЗ "О развитии технологических компаний в Российской Федерации", при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов может воспользоваться правом, предусмотренным пунктом 7 настоящей статьи (прим. – применение повышенного коэффициента 2), вне зависимости от отнесения соответствующих научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок к перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, утвержденному Правительством Российской Федерации (прим. – то есть, перечень таких затрат не ограничен), и от выполнения условий, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи (прим. – не требуется представление отчета о НИОКР, для подтверждения повышенного коэффициента 2).
Избранный налогоплательщиком порядок учета указанных расходов отражается в учетной политике для целей налогообложения. При этом суммы расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, ранее включенные в состав прочих расходов в соответствии с настоящей главой, восстановлению и включению в первоначальную стоимость нематериального актива не подлежат.
В случае реализации налогоплательщиком нематериального актива, полученного в результате осуществления расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, первоначальная стоимость которых сформирована с применением повышающего коэффициента, с убытком данный убыток не учитывается для целей налогообложения.
Инвестиционный налоговый вычет на вклады в инвестиционное товарищество, инвестирующее в малые технологические компании
С 2025 года введен инвестиционный налоговый вычет (налог на прибыль) для тех, кто инвестирует в малые технологические компании, через создаваемые для этих целей, инвестиционные товарищества.
Эта льгота не для самих малых технологических компаний, а для тех, кто в них инвестирует.
Льгота применяется только, если Субъект Российской Федерации своим законом ввел эту льготу на своей территории.
Этот инвестиционный налоговый вычет регулируется пп. 10 п. 2 ст. 286.1. НК РФ и введен федеральным законом от 30.09.2024 N 337-ФЗ с 01.01.2025.
Перечень видов экономической деятельности для малых технологических компаний в соответствии с ОКВЭД
Перечень утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 2 ноября 2023 г. N 1847.
Наименование приоритетной отрасли экономики:
Сельское хозяйство, включая производство сельскохозяйственной продукции, а также предоставление услуг в этой отрасли экономики, в том числе в целях обеспечения импортозамещения и развития несырьевого экспорта
Буквенный код раздела ОКВЭД 2:
РАЗДЕЛ A. СЕЛЬСКОЕ, ЛЕСНОЕ ХОЗЯЙСТВО, ОХОТА, РЫБОЛОВСТВО И РЫБОВОДСТВО
Кодовое обозначение и наименование видов экономической деятельности (код, подкласс, группа, подгруппа, вид ОКВЭД 2):
01. Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях
02. Лесоводство и лесозаготовки
03. Рыболовство и рыбоводство
Наименование приоритетной отрасли экономики:
Обрабатывающее производство, в том числе производство пищевых продуктов, первичная и последующая (промышленная) переработка сельскохозяйственной продукции, в том числе в целях обеспечения импортозамещения и развития несырьевого экспорта
Буквенный код раздела ОКВЭД 2:
РАЗДЕЛ C. ОБРАБАТЫВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА
Кодовое обозначение и наименование видов экономической деятельности (код, подкласс, группа, подгруппа, вид ОКВЭД 2):
10. Производство пищевых продуктов
11.06. Производство солода
11.07. Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках
13. Производство текстильных изделий
14. Производство одежды
15. Производство кожи и изделий из кожи
16. Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения
17. Производство бумаги и бумажных изделий
18. Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации
19. Производство кокса и нефтепродуктов
20. Производство химических веществ и химических продуктов
21. Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях
22. Производство резиновых и пластмассовых изделий
23. Производство прочей неметаллической минеральной продукции
24. Производство металлургическое
25. Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования
26. Производство компьютеров, электронных и оптических изделий
27. Производство электрического оборудования
28. Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки
29. Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов
30. Производство прочих транспортных средств и оборудования
32. Производство прочих готовых изделий
33. Ремонт и монтаж машин и оборудования
Наименование приоритетной отрасли экономики:
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды
Буквенный код раздела ОКВЭД 2:
РАЗДЕЛ D. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЭЛЕКТРИЧЕСКОЙ ЭНЕРГИЕЙ, ГАЗОМ И ПАРОМ; КОНДИЦИОНИРОВАНИЕ ВОЗДУХА
Кодовое обозначение и наименование видов экономической деятельности (код, подкласс, группа, подгруппа, вид ОКВЭД 2):
35. Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха
Буквенный код раздела ОКВЭД 2:
РАЗДЕЛ E. ВОДОСНАБЖЕНИЕ; ВОДООТВЕДЕНИЕ, ОРГАНИЗАЦИЯ СБОРА И УТИЛИЗАЦИИ ОТХОДОВ, ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ЛИКВИДАЦИИ ЗАГРЯЗНЕНИЙ
Кодовое обозначение и наименование видов экономической деятельности (код, подкласс, группа, подгруппа, вид ОКВЭД 2):
36. Забор, очистка и распределение воды
37. Сбор и обработка сточных вод
38. Сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья
39. Предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов
Буквенный код раздела ОКВЭД 2:
РАЗДЕЛ H. ТРАНСПОРТИРОВКА И ХРАНЕНИЕ
Кодовое обозначение и наименование видов экономической деятельности (код, подкласс, группа, подгруппа, вид ОКВЭД 2):
49. Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта
50. Деятельность водного транспорта
51. Деятельность воздушного и космического транспорта
52. Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность
53. Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность
Наименование приоритетной отрасли экономики:
Деятельность в области информации и связи
Буквенный код раздела ОКВЭД 2:
РАЗДЕЛ J. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИИ И СВЯЗИ
Кодовое обозначение и наименование видов экономической деятельности (код, подкласс, группа, подгруппа, вид ОКВЭД 2):
58. Деятельность издательская
59. Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот
61. Деятельность в сфере телекоммуникаций
62. Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги
63. Деятельность в области информационных технологий
Наименование приоритетной отрасли экономики:
Деятельность профессиональная, научная и техническая
Буквенный код раздела ОКВЭД 2:
РАЗДЕЛ M. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ, НАУЧНАЯ И ТЕХНИЧЕСКАЯ
Кодовое обозначение и наименование видов экономической деятельности (код, подкласс, группа, подгруппа, вид ОКВЭД 2):
69. Деятельность в области права и бухгалтерского учета
70. Деятельность головных офисов, консультирование по вопросам управления
71. Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа
72. Научные исследования и разработки
73. Деятельность рекламная и исследование конъюнктуры рынка
74. Деятельность профессиональная научная и техническая прочая
75. Деятельность ветеринарная
Наименование приоритетной отрасли экономики:
Туристская деятельность и деятельность в области туристской индустрии в целях развития внутреннего и въездного туризма
Буквенный код раздела ОКВЭД 2:
РАЗДЕЛ N. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ АДМИНИСТРАТИВНАЯ И СОПУТСТВУЮЩИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ
Кодовое обозначение и наименование видов экономической деятельности (код, подкласс, группа, подгруппа, вид ОКВЭД 2):
78. Деятельность по трудоустройству и подбору персонала
79. Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма
80. Деятельность по обеспечению безопасности и проведению расследований
81. Деятельность по обслуживанию зданий и территорий
82. Деятельность административно-хозяйственная, вспомогательная деятельность по обеспечению функционирования организации, деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса
Наименование приоритетной отрасли экономики:
Деятельность в области образования
Буквенный код раздела ОКВЭД 2:
РАЗДЕЛ P. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ АДМИНИСТРАТИВНАЯ И СОПУТСТВУЮЩИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ
Кодовое обозначение и наименование видов экономической деятельности (код, подкласс, группа, подгруппа, вид ОКВЭД 2):
85. Образование
Наименование приоритетной отрасли экономики:
Деятельность в области здравоохранения
Буквенный код раздела ОКВЭД 2:
РАЗДЕЛ Q. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНЫХ УСЛУГ
Кодовое обозначение и наименование видов экономической деятельности (код, подкласс, группа, подгруппа, вид ОКВЭД 2):
86. Деятельность в области здравоохранения
87. Деятельность по уходу с обеспечением проживания
88. Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания
Буквенный код раздела ОКВЭД 2:
РАЗДЕЛ R. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ КУЛЬТУРЫ, СПОРТА, ОРГАНИЗАЦИИ ДОСУГА И РАЗВЛЕЧЕНИЙ
Кодовое обозначение и наименование видов экономической деятельности (код, подкласс, группа, подгруппа, вид ОКВЭД 2):
90. Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений
91. Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры
93. Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений
Рубрики:
Советуем прочитать
- Инвестиционный налоговый вычет (налог на прибыль)
- Налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, предусмотренный для некоторых затрат и капитальных вложений.
- Налог на прибыль организаций
- Федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и регулируется главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
- НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы)
- Включают в себя три типа работ: а) Научно-исследовательские работы и б) Опытно-конструкторские и в) технологические работы.
- ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности)
- Классификатор, который предназначен для классификации и кодирования видов экономической деятельности и информации о них.
- Субъекты Российской Федерации
- Республики, края, области, города федерального значения, автономная область, автономные округа.