Контрольные соотношения к налоговой или бухгалтерской отчетности — соотношения показателей налоговой или бухгалтерской отчетности, которые применяются для проверки правильности составленной (представленной) отчетности.
Разъяснение
С помощью контрольных соотношений сверяются показатели представленной отчетности между собой, с показателями отчетности за предыдущий период, а также с данными отчетности за этот же период, по другим налогам или с данными бухгалтерской отчетности.
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разрабатывает контрольные соотношения с целью проведения камеральной налоговой проверки. Контрольные соотношения позволяют налоговикам выявлять ошибки в представленной налоговой декларации.
Контрольные соотношения приведены на сайте ФНС по ссылке:
🌎 https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/submission_statements/kontr_ratio/
Применение контрольных соотношений для проверки отчетности перед тем, как ее представить в налоговый орган — отличный и действенный способ выявить возможные ошибки.
Например, контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость определены Письмом ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@. Всего применяется около 60 контрольных соотношений по НДС. Этими контрольными соотношениями пользуются налоговики, при проверке вашей налоговой декларации по НДС.
Рекомендуется до сдачи декларации по НДС, самим проверить все, или хотя бы часть контрольных соотношений.
В приложении к документу указан перечень сокращений, который поможет разобраться в тексте документа.
Например, контрольное соотношение 1.1:
При условии отражения в р. 2 ст. 070 кодов 1011703, 1011720, 1011721: р. 3 ст. 180 гр. 3 онп < = р. 2 ст. 060 онп в случае, если покупка принята к учету если левая часть > правой.
Означает:
При условии отражения в разделе 2 строке 070 (декларации по НДС) кодов операций 1011703, 1011720, 1011721 контрольное соотношение:
Сумма указанная в Разделе 3 строке 180 графе 3 (вычет НДС налоговым агентом, по некоторым операциям) за отчетный налоговый период (онп) должна быть меньше или равна (< =) данным Раздела 2 строки 060 (сумма НДС, исчисленная налоговым агентом, по некоторым операциям) предыдущего налогового периода (пнп) или предыдущих налоговых периодов (ппнп) в случае если покупка принята к учету.
При этом коды операций установлены в приложении 1 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме":
1011703 Предоставление на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории "Сириус", а также реализация (передача) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории "Сириус"
1011720 Оказание иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, организациям и индивидуальным предпринимателям
1011721 Реализация товаров, работ, услуг налогоплательщиками - иностранными лицами, указанными в пункте 1 статьи 161 Кодекса
Контрольные соотношения утверждены для большинства налоговых деклараций. Например:
К декларации по налогу на прибыль организаций — Письмо ФНС России от 01.07.2024 N СД-4-3/7429@ "О направлении контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций".
К декларации по НДС — Письмо ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@ "О контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость".
К декларации по налогу на имущество организаций — Письмо ФНС России от от 21.10.2022 N БС-4-21/14195@ "О направлении контрольных соотношений показателей формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций".
Рубрики:
Советуем прочитать
Камеральная налоговая проверка - налоговая проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа
Налоговый бенчмаркинг - сравнение налоговых показателей организации (налогоплательщика) с показателями других компаний отрасли или соответствующего рынка.
Внешние ссылки