Денежная компенсация за неиспользованный отпуск — замена части ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией, в соответствии с законодательством.
Комментарий
Денежная компенсация за неиспользованный отпуск — это согласованная работником и работодателем замена части ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией, в соответствии с законодательством.
Возможность замены части ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией предусмотрена Трудовым кодексом Российской Федерации (ТК РФ). Но компенсация возможна не всей суммы отпуска, а только его части. Причем, для некоторых категорий работников, замена части отпуска выплатой денежной компенсации не допускается.
Так, ст. 126 "Замена ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией " ТК РФ определяет:
Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.
Не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до восемнадцати лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, а также случаев, установленных настоящим Кодексом).
Особые правила установлены для увольняющихся работников (ст. 127 ТК РФ):
При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска.
При увольнении в связи с истечением срока трудового договора отпуск с последующим увольнением может предоставляться и тогда, когда время отпуска полностью или частично выходит за пределы срока этого договора. В этом случае днем увольнения также считается последний день отпуска.
При предоставлении отпуска с последующим увольнением при расторжении трудового договора по инициативе работника этот работник имеет право отозвать свое заявление об увольнении до дня начала отпуска, если на его место не приглашен в порядке перевода другой работник.
То есть, при увольнении работнику может быть выплачена денежная компенсация за все накопленные на момент увольнения отпуска.
Налогообложение
Расходы для налога на прибыль
Денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации признаются расходом по налогу на прибыль в соответствии с п. 8 ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Иногда, денежные компенсации за неиспользованный отпуск предоставляются с нарушением ТК РФ. Например, если вместо оплачиваемого отпуска полностью выплачивается компенсация, то это нарушение (за исключением выплаты компенсации в связи с увольнением работника).
По мнению Минфина РФ, такие компенсации не признаются расходом по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 24.01.2014 N 03-03-07/2516, от 01.11.2013 N 03-03-06/1/46713, от 15.12.2010 N 03-03-06/2/212). Есть и судебные решения в пользу налоговиков (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.04.2006 N Ф04-2108/2006(21481-А27-37) по делу N А27-26560/05-2).
В то же время, существуют и судебные решения в пользу налогоплательщиков. В этих решениях судьи отмечают, что нарушения трудового законодательства не влияет на порядок налогообложения, поскольку компенсации за неиспользованный отпуск в силу п. 8 ст. 255 НК РФ относятся к расходам на оплату труда (Постановление ФАС Московского округа от 05.12.2012 по делу N А40-47856/10-107-250, Постановление ФАС Уральского округа от 03.08.2006, 27.07.2006 N Ф09-6575/06-С2 по делу N А50-45680/05).
НДФЛ
Денежные компенсации за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ в общем порядке.
Страховые взносы
Денежные компенсации за неиспользованный отпуск облагаются страховыми взносами в общем порядке.
Рубрики:
Советуем прочитать
Отпуска - один из видов времени отдыха работников.
Отпускные - денежные выплаты работодателя, в связи с уходом работника в отпуск.