Телеграм   Вконтакте

Единый налоговый счет

Единый налоговый счет — форма учета налоговыми органами налоговой задолженности (переплаты) при применении единого налогового платежа.

Единый налоговый счет называют сокращенно как ЕНС.

Комментарий

Учет совокупной задолженности по всем налогам и сборам налогоплательщика учитывается на ЕНС (увеличивает налоговую задолженность). На этом же счете (ЕНС) учитываются поступившие от налогоплательщика налоговые платежи (уменьшают налоговую задолженность). Сальдо ЕНС показывает итоговую налоговую задолженность (переплату).

Понятие ЕНС определено в статье 11.3. "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ):

2. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

3. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

4. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).


Рубрики:

Налоговый контроль

Налоговый справочник

Справочник

Советуем прочитать

Пеня по налогу (сбору) — денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Последствия неуплаты налога в срок — установленные законодательством последствия, которые могут быть применены к налогоплатетельщику, который не уплатил налог в срок.

Налоговая декларация — заявление налогоплательщика (в письменной или электронной форме) об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога

Единый налоговый платеж организации, индивидуального предпринимателя
Денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства организацией, индивидуальным предпринимателем в счет исполнения обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента по уплате (перечислению) налогов, авансовых платежей, сборов (за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ), страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.
Единый налоговый платеж физического лица
Денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов
Документ, поясняющий сумму подлежащих уплате налогов (сборов, взносов), который, в ряде случаев, обязан направить в налоговый орган налогоплательщик.

ВС: в случае неправомерного списания денег с ЕНС, налоговики обязаны вернуть их с процентами. >

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации указала, что в случае неправомерного списания денег с единого налогового счета (ЕНС), налоговики обязаны вернуть деньги с процентами, на основании пункта 4 статьи 79 НК РФ (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 27.01.2025 N 309-ЭС24-18347 по делу N А76-24862/2023, ООО "Родник").

Налоговики, по ошибке, списали дважды сумму налога с единого налогового счета (ЕНС) организации. По результатам проведенной налогоплательщиком сверки расчетов с данными личного кабинета выявлено двойное списание налоговым органом с единого налогового счета общества 74 982 198 рублей налога на имущество организаций и 3 073 707 рублей земельного налога. После жалобы налогоплательщика ему вернули излишне списанное.

Налогоплательщик потребовал у инспекции выплатить проценты на основании пункта 4 статьи 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ.

Налоговики отказали в уплате процентов и суды трех инстанций поддержали налоговиков, указав, что деньги на ЕНС были зачислены добровольно и их списание нельзя признать принудительным взысканием.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации не согласилась с решением судов, сделала важные выводы по этому вопросу и направила дело на новое рассмотрение в арбитражный суд первой инстанции.

Организации и ИП могут с 1 июля 2022 уплачивать налоги единым налоговым платежом >

Организации и ИП могут с 1 июля 2022 уплачивать налоги (сборы) единым налоговым платежом (Федеральный закон от 29.11.2021 N 379-ФЗ).

Единый налоговый платеж организации, ИП является альтернативной возможностью уплачивать налоги (сборы).