Остаточная стоимость основного средства — разница между первоначальной стоимостью объекта основных средств и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
Термин "остаточная стоимость" на английском языке — carrying amount.
Комментарий
Термин "остаточная стоимость" в настоящее время применяется для налогового учета основных средств по налогу на прибыль организаций.
Остаточная стоимость основного средства — это разница между первоначальной стоимостью объекта основных средств и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
Так, п. 1 ст. 257 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определяет:
"Остаточная стоимость основных средств ... определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации."
Пример
Организация приобрела автомобиль стоимостью 1 200 тыс. рублей (включая НДС 200 тыс. рублей).
Первоначальная стоимость автомобиля составит 1000 тыс. рублей (НДС в первоначальную стоимость не включается).
На конец отчетного периода организация начислила амортизацию по автомобилю в сумме 300 тыс. рублей.
На конец отчетного периода:
Первоначальная стоимость: 1000 тыс. рублей
Амортизация: 300 тыс. рублей
Остаточная стоимость: 700 тыс. рублей.
В налоговом учете учитывается остаточная стоимость автомобиля: 700 тыс. рублей.
В бухгалтерском учете применяется близкое понятие — балансовая стоимость основого средства.
Раньше понятие "остаточная стоимость" применялось и в бухгалтерском учете. Так, пункт 49 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н указывает:
"Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации"
Но, Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н) (применяется с 2022 г.) не содержит упоминание термина "остаточная стоимость", но активно использует понятие "балансовая стоимость основого средства".
Понятия "остаточная стоимость" и "балансовая стоимость" близки, но все же, отличаются.
Рубрики:
Советуем прочитать
- Амортизация основных средств в бухгалтерском учете
- Погашение стоимости основных средств в бухгалтерском учете.
- Виды стоимости основных средств
- Для целей учета основных средств выделяют первоначальную стоимость, балансовую стоимость, остаточную стоимость и восстановительную стоимость.
- Методы амортизации имущества для налога на прибыль
- Амортизируемое имущество (основные средства и нематериальные активы) подлежат амортизации линейным методом или нелинейным методом.
- Основное средство
- Средства труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.
- Элементы амортизации
- Срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации.
Минфин разъяснил, как арендодателю определить среднегодовую стоимость имущества, для налога на имущество (с 2022 г.) >
С 2022 года внесены изменения, в соответствии с которыми налог на имущество организаций платит арендодатель (федеральный закон от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
Если аренда финансовая, а имущество облагается по среднегодовой стоимости, то в этом случае арендодатель списывает основное средство с баланса и учитывает задолженность за переданный актив как стоимость инвестиции в аренду. Как определить налоговую базу для налога на имущество?
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что среднегодовая стоимость объекта ОС, в этом случае, определяется как чистая стоимость инвестиции в аренду (договорная цена), уменьшенная на величину фактически полученных арендных платежей (Письмо Минфина России от 14.12.2021 N 03-05-05-01/101642).