📗Книга: Налоговые риски: как выявлять и снижать >

Капитальные вложения

Капитальные вложения — инвестиции в долгосрочные активы, такие как основные средства, нематериальные активы и т.д.

Затраты на капитальные вложения иногда называют "капитализированные затраты", а процедуру отнесения таких затрат на объект учета "капитализация затрат".

Комментарий

Под капитальными вложениями понимаются затраты на создание или приобретение таких долгосрочных активов, как основные средства или нематериальные активы (объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев). Такие расходы именуются капитальными, так как раньше основные средства именовали как «основной капитал».

Бухгалтерский учет капитальных вложений в объекты основных средств регулируется Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н) (применяется с 2022 г.). Так, п. 5 ФСБУ 26/2020 указывает:

Для целей бухгалтерского учета под капитальными вложениями понимаются определяемые в соответствии с настоящим Стандартом затраты организации на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объектов основных средств. К капитальным вложениям относятся, в частности, затраты на:

а) приобретение имущества, предназначенного для использования непосредственно в качестве объектов основных средств или их частей либо для использования в процессе приобретения, создания, улучшения и (или) восстановления объектов основных средств;

б) строительство, сооружение, изготовление объектов основных средств;

в) коренное улучшение земель;

г) подготовку проектной, рабочей и организационно-технологической документации (архитектурных проектов, разрешений на строительство, др.);

д) организацию строительной площадки;

е) осуществление авторского надзора;

ж) улучшение и (или) восстановление объекта основных средств (например, достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция, замена частей, ремонт, технические осмотры, техническое обслуживание);

з) доставку и приведение объекта в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию в запланированных целях, в том числе его монтаж, установку;

и) проведение пусконаладочных работ, испытаний.

Примеры капитальных вложений

1. Организация строит (как заказчик) склад. Затраты, связанные со строительсвом склада (затраты на работы подрядчика, материалы и т.п.) являются капитальными вложениями.

2. Организация приобретает сервер. Затраты связанные с приобретением и установкой сервера являются капитальными вложениями.

3. Организация купила оборудование и понесла затраты на пусконаладочные работы. Затраты связанные с приобретением оборудования и пусконаладочными работами являются капитальными вложениями.


Примеры расходов, которые не являются капитальными вложениями

1. Организация приобрела материалы для производства выпускаемой продукции. Затраты, связанные с приобретением материалов не являются капитальными вложениями.

2. Организация несет расходы на аренду офиса для управляющего аппарата. Затраты на аренду не являются капитальными вложениями.

3. Организация несет расходы на заработную плату отдела продаж. Расходы на заработную плату отдела продаж не являются капитальными вложениями.

Для бухгалтерского учета капитальных вложений предусмотрен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". Капитальные затраты учитываются на этом счете до момента принятия объекта к бухгалтерскому учету (тогда накопленная сумма списывается на сформированный объект учета) или до момента списания таких затрат по другому основанию (например, ликвидация незавершенного строительства).

Пример

Организация осуществляет строительство объекта с привлечением подрядчика.

До даты принятия построенного объекта к учету затраты на него формируются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

После принятия объекта к учету накопленная сумма затрат списывается на стоимость объекта основных средств бухгалтерской проводкой:

Д 01         К 08


Рубрики:

Основное средство

Налоговый справочник

Справочник по бухучету

Советуем прочитать

Основное средство

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Объект капитального строительства

Ввод в эксплуатацию (основных средств, нематериальных активов)

Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств

Техническое перевооружение