Забалансовые счета — счета бухгалтерского учета, которые предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.
Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе.
Комментарий
Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).
На балансовых бухгалтерских счетах учитываются активы, обязательство, капитал организации. То есть то, что прямо формирует финансовое положение организации, ее имущество и обязательства.
На забалансовых счетах отражается информация, которая не имеет такого влияния на финансовое положение организации, но может быть полезной для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности.
Так, к примеру, если организация получает имущество в аренду, то на полученное имущество организация не имеет право собственности и, такое имущества на балансовых счетах не отражается. Непосредственно в бухгалтерском учете Вы не увидите информации о стоимости этого здания. На балансовых счетах будут отражаться только операции по возникновению задолженности по аренде и ее оплате.
В то же время, стоимость полученного в аренду здания указывается на забалансовых счетах. Эта информация может быть полезна тем, что из бухгалтерской отчетности можно сделать вывод о стоимости арендованных основных средств.
Другой пример – организация выдала поручительство банку за дочернее общество, которое получило кредит. Непосредственно у организации на сумму поручительства задолженности не возникает. Задолженность возникнет только если дочернее общество не вернет кредит в срок. Соответственно, на дату выдачи поручительства у организации нет задолженности перед банком и на балансовых счетах эта операция не отражается.
В то же время, сумма выданных поручительств отражается на забалансовых счетах и, пользователь бухгалтерской отчетности, может увидеть суммы таких выданных поручительств.
Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе (а не по системе двойной записи). Это означает, что при отражении операции задействуется один забалансовый счет (нет корреспондирующего счета).
Забалансовые счета в России обозначаются трехзначным цифровым кодом и названием. Например, счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". К счету могут быть открыты дополнительные аналитические субсчета (например, 002-1 или 002_2).
Балансовые счета в России обозначаются двухзначным цифровым кодом и названием. Например, 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К счету могут быть открыты дополнительные аналитические субсчета (например, 60-1 или 60_2).
Пример
Выдача поручительства отражается в учете:
Дебет 009 на сумму выданных поручительств
Погашение поручительства отражается:
Кредит 009 на сумму погашенных поручительств
Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (см. План счетов бухгалтерского учета) утверждены следующие забалансовые счета:
001 "Арендованные основные средства"
002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
003 "Материалы, принятые в переработку"
004 "Товары, принятые на комиссию"
005 "Оборудование, принятое для монтажа"
006 "Бланки строгой отчетности"
007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"
008 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"
009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"
011 "Основные средства, сданные в аренду"
Раскрытие информации на забалансовых счетах в бухгалтерской отчетности
Информация, учитываемая на забалансовых счетах подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности, но не в основных формах (Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках и т.д.), а в пояснениях к ним.
Рубрики:
Советуем прочитать
Балансовые счета - счета бухгалтерского учета, которые отражаются в бухгалтерском балансе.
План счетов бухгалтерского учета - документ, к котором указан перечень счетов бухгалтерского учета и порядок их применения.
План счетов бухгалтерского учета (Документ)
Балансовые счета - счета бухгалтерского учета, которые отражаются в бухгалтерском балансе.
Материально-производственные запасы
- Бухгалтерский счет
- Учетная единица, которая используется для бухгалтерского учета информации об однородных активах, обязательствах, капитале.