Телеграм   Вконтакте

Забалансовые счета

Забалансовые счета — счета бухгалтерского учета, которые предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе.

Комментарий

Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

На Балансовых бухгалтерских счетах учитываются активы, обязательство, капитал организации. То есть то, что прямо формирует финансовое положение организации, ее имущество и обязательства.

На забалансовых счетах отражается информация, которая не имеет такого влияния на финансовое положение организации, но может быть полезной для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности.

Так, к примеру, если организация получает имущество в аренду, то на полученное имущество организация не имеет право собственности и, такое имущества на балансовых счетах не отражается. Непосредственно в бухгалтерском учете Вы не увидите информации о стоимости этого здания. На балансовых счетах будут отражаться только операции по возникновению задолженности по аренде и ее оплате.

В то же время, стоимость полученного в аренду здания указывается на забалансовых счетах. Эта информация может быть полезна тем, что из бухгалтерской отчетности можно сделать вывод о стоимости арендованных основных средств.

 

Другой пример – организация выдала поручительство банку за дочернее общество, которое получило кредит. Непосредственно у организации на сумму поручительства задолженности не возникает. Задолженность возникнет только если дочернее общество не вернет кредит в срок. Соответственно, на дату выдачи поручительства у организации нет задолженности перед банком и на балансовых счетах эта операция не отражается.

В то же время, сумма выданных поручительств отражается на забалансовых счетах и, пользователь бухгалтерской отчетности, может увидеть суммы таких выданных поручительств.

 

Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе (а не по системе двойной записи). Это означает, что при отражении операции задействуется один забалансовый счет (нет корреспондирующего счета).

 

Забалансовые счета в России обозначаются трехзначным цифровым кодом и названием. Например, счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". К счету могут быть открыты дополнительные аналитические субсчета (например, 002-1 или 002_2).

Балансовые счета в России обозначаются двухзначным цифровым кодом и названием. Например, 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К счету могут быть открыты дополнительные аналитические субсчета (например, 60-1 или 60_2).

 

Так, получение в аренду имущества отражается проводкой:

Дебет 001            на сумму полученного арендованного имущества.

Возврат арендованного имущества  

отражается проводкой:

Кредит 001         на сумму полученного арендованного имущества.

 

Выдача поручительства отражается в учете:

Дебет 009            на сумму выданных поручительств

Погашение поручительства отражается:

Кредит 009         на сумму погашенных поручительств

 

Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (см. План счетов бухгалтерского учета) утверждены следующие забалансовые счета:

001 "Арендованные основные средства"

002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"

003 "Материалы, принятые в переработку"

004 "Товары, принятые на комиссию"

005 "Оборудование, принятое для монтажа"

006 "Бланки строгой отчетности"

007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"

008 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"

009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"

010 "Износ основных средств"

011 "Основные средства, сданные в аренду"

 

Раскрытие информации на забалансовых счетах в бухгалтерской отчетности

Информация, учитываемая на забалансовых счетах подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности, но не в основных формах (Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках и т.д.), а в пояснениях к ним.

Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н утверждены формы бухгалтерской отчетности организаций. В приложении 3 к документу приведен «ПРИМЕР ОФОРМЛЕНИЯ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ».

 

Забалансовые счета утверждены также для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению (Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н), а также для автономных учреждений (Приказ Минфина РФ от 23.12.2010N 183н).


Рубрики:

Справочник по бухучету

Советуем прочитать

Балансовые счета - счета бухгалтерского учета, которые отражаются в бухгалтерском балансе.

План счетов бухгалтерского учета - документ, к котором указан перечень счетов бухгалтерского учета и порядок их применения.

План счетов бухгалтерского учета (Документ)

Балансовые счета - счета бухгалтерского учета, которые отражаются в бухгалтерском балансе.

Балансовая стоимость

Учетная политика

Материально-производственные запасы