Расчетная ставка НДС — ставка налога на добавленную стоимость (НДС), применяя которую НДС исчисляется из суммы доходов с включенным в него налогом: 20 / 120 или 10 / 110.
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) устанавливает ставки НДС, которые определяют налог исходя из цены реализации без учета налога. Например, если установлена ставка НДС 20%, то при стоимости реализации товара в 100 рублей НДС составит 20 рублей (100 * 20%), а итоговая цена товара с НДС — 120 рублей.
Законодательство, в некоторых случаях, предусматривает, что НДС исчисляется с доходов, в которых уже учтен НДС (например, при получении аванса). В этом случае, НДС исчисляется с применением расчетной ставки (например, 20 / 120, если прямая ставка НДС 20%). Так, если НДС исчисляется с дохода 240 рублей (с учетом НДС по ставке 20%), то НДС, с применением расчетной ставки, составит 40 рублей (240 * 20 / 120).
Комментарий
В общем случае, по НДС установлены три ставки — 0%, 10% и 20%. Чтобы исчислить НДС, к сумме налоговой базы (без учета НДС) применяют ставку.
Пример
Налогоплательщик реализует товар по стоимости 50 тыс. рублей без учета НДС. Ставка НДС при продаже такого товара составляет 20%.
Сумма НДС составит: 10 тыс. рублей (50 тыс. * 20%).
Для некоторых случаев (они указаны в п. 4 ст. 164 НК РФ) НДС рассчитывается обратным способом (расчетная ставка) — налог рассчитывается от цены товаров (работ, услуг) с учетом НДС.
Так, если налог нужно исчислить от суммы 60 тыс. рублей с учетом НДС, то нужно применить к этой сумме не прямую ставку 20%, а расчетную ставку 20 / 120:
60 * (20 / 120) = 10 тыс. рублей.
Если применять к цене товара без НДС обычную ставку или же к цене того же товара с учетом НДС расчетную ставку, то сумма НДС будет одинаковой.
Пример
Налогоплательщик реализует товар по стоимости 100 тыс. рублей без учета НДС. Ставка НДС по такой реализации 20%.
Сумма НДС составит: 20 тыс. рублей (100 тыс. * 20%). Цена товара с НДС — 120 тыс. рублей.
Если к цене товара с НДС (120 тыс. рублей) применить расчетную ставку, то НДС составит ту же сумму 20 тыс. рублей (120 тыс. * 20 / 120).
Такая ставка (20 / 120 или 10/110) и называется расчетной ставкой. Применяется она в тех случаях, когда налог, в соответствии с НК РФ, рассчитывается от налоговой базы сформированной уже с НДС. Таких случаев немного и они перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ:
1) при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ;
2) при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
3) при удержании налога налоговыми агентами;
4) при реализации имущества, учитываемого с НДС в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ;
5) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ;
6) при реализации автомобилей, которые приобретены для перепродажи у физических лиц, в соответствии с п. 5.1. ст. 154 НК РФ;
7) при передаче имущественных прав в соответствии с п. 2 – 4 ст. 155 НК РФ.
Пример
Налогоплательщик получил аванс под поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 20%, на сумму 200 тыс. рублей.
Сумма НДС к уплате с суммы аванса составит: 33 333 рублей (200 тыс. * (20 / 120)).
Пример
Банк в соответствии с учетной политикой учитывает НДС в стоимости приобретенного имущества (п. 5 ст. 170 НК РФ). Банк приобрел основное средство за 60 рублей (в том числе НДС 10 рублей) и, не введя в эксплуатацию, реализовал его за 120 рублей с НДС.
НДС = (120 – 60) * (20 / 120) = 10 рублей.
Для расчета суммы НДС можете использовать Калькуллятор НДС (открывается в новом окне в Exel).
Рубрики:
Налог на добавленную стоимость
Советуем прочитать
Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса России. НДС является федеральным налогом.
Калькуллятор НДС (открывается в новом окне в Exel)
Предварительная оплата (аванс)
- Налоговая база
- Оценочная характеристика объекта налогообложения, которая позволяет определить сумму, от которой исчисляется налог.
- Налоговая ставка
- Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Наиболее часто налоговая ставка устанавливается в процентах от налоговой базы (например, 20% от налогооблагаемой прибыли). Но, налоговая ставка может устанавливаться и, например, в рублях на единицу изверения налоговой базы (например, 100 рублей на 1 м. куб. добытого полезного ископаемого).
- Налоговые ставки НДС
- Определены в статье 164 НК РФ.
Шкала налогообложения (плоская, прогрессивная, регрессивная) >
Шкала налогообложения — система ставок налога, устанавливаемых для налога. Выделяют плоскую, прогрессивную и регрессивную шкалу налогообложения.