Специальные налоговые режимы

Комментарий

Перечень уплачиваемых налогов и сборов России определен статьями 13 – 15 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Эти налоги образуют, так называемую, общую систему налогообложения (ОСН).

Помимо общей системы налогообложения (ОСН) для некоторых категорий налогоплательщиков, НК РФ устанавливает так называемые специальные налоговые режимы.

Применение специального налогового режима является, как правило, альтернативой, которая предоставляется налогоплательщику. То есть, вместо общей системы налогообложения налогоплательщик, в некоторых случаях, вправе выбрать специальный налоговый режим, условия налогообложения которого отличается от общей системы (обычно налоговая нагрузка при применении СНР ниже).

Специальные налоговые режимы в основном предусмотрены для малого бизнеса. Единственное исключение – Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Перечень специальных налоговых режимов определен статьей 18 НК РФ:

1) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) Упрощенная система налогообложения (УСН);

4) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) Патентная система налогообложения.

6) Налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента);

7) Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) (в порядке эксперимента).

До 2021 года применялась, а ныне отменена: Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

 

При применении специальных налоговых режимов вводятся специальные правила исчисления налогов. Так, например, для организаций, при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) вместо НДС, налога на прибыль и налога на имущество уплачивается один налог (исчисляемый по правилам, установленным для этого специального режима).

В настоящее время налогоплательщик сам вправе выбирать, применять ему специальный налоговый режим или нет (применять ОСН). До 1 января 2013 года применение ЕНВД было обязательным, по определенным законодательством видам деятельности.

Полномочия региональных и местных органов власти

Полномочия региональных и местных органов власти в части регулирования специальных налоговых режимов довольно значительны и определены в п. 7 ст. 12 НК РФ. Поэтому, выбирая тот или иной СНР имеет смысл проработать условия налогообложения не только учитывая нормы НК РФ, но и соответствующие нормы региональных и местных нормативных актов по налогам.

Так, региональные и местные органы власти в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, вправе устанавливать по специальным налоговым режимам:

— виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим;

— ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;

— налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;

— особенности определения налоговой базы;

— налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

Как выбрать наиболее выгодный налоговый режим?

Как правило, применение одного из специальных налоговых режимов выгоднее применение общей системы налогообложения (ОСН). В то же время, нередко, для одного и того же вида деятельности можно выбрать один из нескольких специальных налоговых режимов. В таком случае важно определить какой из них наиболее выгоден.

Например, в случае сдачи квартиры физическим лицом в аренду (найм) могут применяться: 1) Общая система налогообложения 2) Упрощенная система налогообложения, 3) Патентная система налогообложения, 4) Налог на профессиональный доход.

Такой выбор следует осуществлять путем расчета сумм налога по планируемым показателям бизнеса для каждого из специальных налоговых режимов и их сравнения.

Сервис ФНС "КАКОЙ РЕЖИМ ПОДХОДИТ МОЕМУ БИЗНЕСУ?"

ФНС разработала сервис "КАКОЙ РЕЖИМ ПОДХОДИТ МОЕМУ БИЗНЕСУ?", который позволяет выбрать налоговый режим. Если указать планируемые показатели бизнеса (размер годового дохода, количество сотрудников и т.п.), сервис подберет возможные к применению налоговые режимы, с информацией об их основных преимуществах.

nalog.ru/rn77/service/mp/

Статья 18. Специальные налоговые режимы (НК РФ)

1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.

2. К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) патентная система налогообложения;

6) налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

---

Примечания

↑ 1) Источник: Налоги и страховые взносы в России: анализ за 2022 год (2023)

---

Рубрики:

Налоговый справочник

Советуем прочитать

Как подтвердить, что налогоплательщик применяет налог на профессиональный доход (НПД)?

Как выбрать наиболее выгодный налоговый режим?

Виды налогов и сборов в Российской Федерации

Общая система налогообложения (ОСН)

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Экспериментальный специальный налоговый режим для малого бизнеса.

22.02.2023