Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения является выгодным налоговым режимом, позволяющим платить меньшую сумму налогов, в сравнении с общей системой налогообложения (ОСН).

Патентную систему налогообложения называют сокращенно ПСН.

Патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации – то есть именно региональные власти определяют, вводить на их территории патентную систему налогообложения или нет (ст. 346.43 НК РФ).

Патентная система налогообложения может применяться только индивидуальными предпринимателями. Организации не вправе применять эту систему налогообложения.

Патентная система налогообложения применяется в отношении перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Если осуществляемый налогоплательщиком вид деятельности не указан в перечне, то применять по нему патентную систему нельзя.

Кроме того, установлен перечень видов деятельности, по которым патентная система налогообложения не применяется (п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Ограничения для применения ПСН

1) При применении патентной системы налогообложения средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). В случае превышения этого порога, индивидуальный предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения.

Читайте: Ограничение на 15 работников при ПСН применяется по всем видам деятельности или только по видам деятельности ПСН?

 

2) Налогоплательщик теряет право на применение патентной системы налогообложения и в случае, если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Условие о неприменении ПСН, если доходы за прошлый год превысили 60 млн. рублей было введено с 2025 года Федеральным законом от 29.10.2024 N 362-ФЗ.

Подробнее об изменении: ФНС на примерах разъяснила изменения в ПСН с 2025 г. >

---

Установленный порог в 60 млн. рублей не индексируется (в отличии от УСН, где такой порог индексируется на Коэффициент-дефлятор).

Читайте: Ограничение на 60 млн. рублей доходов при ПСН применяется по всем видам деятельности или только по видам деятельности ПСН?

---

Принимая решение о применении патентной системы налогообложения рекомендую сравнить ее налоговые последствия с Упрощенной системой налогообложения (УСН). Может оказаться, что применение УСН окажется более выгодным.

Срок патента

Патент может выдаваться, по выбору ИП, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 345.45 НК РФ).

Письмо ФНС России от 02.03.2020 N СД-4-3/3560 "О сроке действия патента на право применения патентной системы налогообложения" разъясняет:

... патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.

Если ИП предполагает вероятность превышения допустимого предела доходов в течении календарного года (60 млн. рублей), то лучше получать патент не сразу на весь год, а частями. В таком случае, в случае превышения указанного лимита, налог нужно уплатить по другой системе налогооложения не с начала года, а с начала действия патента.

Так, Письмо Минфина России от 20.12.2021 N 03-11-11/103736 разъясняет:

… в случае превышения предельного размера доходов от реализации (60 млн рублей) в налоговом периоде действия первого патента (с 01.01.2021 по 31.12.2021) налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с 1 января 2021 года.

В случае превышения предельного размера доходов от реализации (60 млн рублей) в налоговом периоде действия двух других патентов (с 01.07.2021 по 31.12.2021) налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с 1 июля 2021 года.

Подробнее:

⍰ На какой срок выдается патент ПСН?

Стоимость патента

Стоимость патента зависит от вида деятельности и Потенциально возможного к получению годового дохода (устанавливается региональным законом).

Налоговая ставка при ПСН составляет 6%.

Чтобы рассчитать стоимость патента в год, нужно к Потенциально возможному к получению годовому доходу по виду деятельности применить налоговую ставку 6%.

Стоимость патента, в зависимости от региона и от вида деятельности можно расчитать через бесплатный сервис ФНС России:

🌎 https://patent.nalog.ru.

 

Какой налоговый режим более выгоден, ПСН или УСН (6%)?

ИП может выбрать один из возможных налоговых режимов для своей деятельности (ОСН, УСН, ПСН, НПД, ЕНВД). Выбирая налоговый режим стоит просчитать планируемую налоговую нагрузку и выбрать наиболее выгодный вариант.

Особенности ПСН

При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности по уплате:

1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

3) НДС, за исключением НДС подлежащего уплате в соответствии с НК РФ:

1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1НК РФ.

Пониженные тарифы взносов в пенсионный фонд и иные фонды обязательного государственного страхования (в отношении выплат в пользу работников и иных физических лиц) установлены для  индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45 – 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (ст. 427 НК РФ). Пониженный тариф составляет 20% (против общего тарифа в 30%).

Кроме взносов на выплаты работникам, индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы со своих доходов.

«1.1. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.»

Более подробно об уплате взносов смотрите в материале Самозанятые лица (граждане).

Обратите внимание, что при применении ПСН не предусмотрено уменьшение стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов в фонды обязательного страхования (при Упрощенной системе налогообложения (УСН) предусмотрено уменьшение налога на сумму страховых взносов). На это указывают и разъяснения официальных органов (Письма Минфина России от 18 февраля 2013 г. N 03-11-11/72, от 5 апреля 2013 г. N 03-11-10/17, Письмо ФНС России от 11 февраля 2013 г. N ЕД-3-3/447@)).

 

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно (п. 2 ст. 346.44 НК РФ). 

Вместо указанных выше налогов, индивидуальные предприниматели уплачивают налог по патенту: 

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.47 НК РФ). 

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.48 НК РФ). 

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (ст. 346.50 НК РФ). 

Налоговым периодом в общем случае признается календарный год (ст. 346.49 НК РФ). 

Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).

Указанные суммы потенциально возможного дохода индексируются на коэффициент-дефлятор.

Региональные власти вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:

не более чем в три раза - по видам предпринимательской деятельности, указанным ниже в пунктах 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43;

не более чем в пять раз - по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек;

не более чем в десять раз - по видам предпринимательской деятельности, указанным ниже в пунктах 19, 45 – 47 (ст. 346.43 НК РФ). 

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется (ст. 346.52 НК РФ).

 

Если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности по патенту, то налог уплачивается по каждому основанию. Так, если, к примеру, налогоплательщик осуществляет одновременно виды деятельности "ремонт, чистка, окраска и пошив обуви" и "ремонт мебели", то налог по патенту определяется по каждому виду деятельности отдельно.

 

Налоговые каникулы

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Налоговые каникулы применяются для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения.

Законами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться дополнительные требования к налогоплательщикам (в пределах, установленных НК РФ).

Налоговые каникулы будут применяться до 1 января 2021 года.

Основание - Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ (применяется с 1 января 2015 года).

 

Виды деятельности, по которым может применяться патентная система налогообложения

Виды деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Их примерный перечень указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

ФНС публикует Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП), в котором указаны все виды деятельности по всем регионам (субъектам Российской Федерации), по которым применяется ПСН.

Примерный перечень видов деятельности, по которым может применяться патентная система налогообложения (п. 2 ст. 346.43 НК РФ):

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;

7) ремонт мебели и предметов домашнего обихода;

8) услуги в области фотографии;

9) ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;

12) реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17) сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;

18) деятельность ветеринарная;

19) сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;

20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

21) услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;

22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

25) деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;

26) услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;

27) деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;

28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

30) услуги платных туалетов;

31) услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

36) деятельность по благоустройству ландшафта;

37) охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой;

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств";

39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

40) услуги по прокату;

41) услуги экскурсионные туристические;

42) организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;

43) организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания;

48) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

49) оказание услуг по забою и транспортировке скота;

50) производство кожи и изделий из кожи;

51) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;

52) переработка и консервирование фруктов и овощей;

53) производство молочной продукции;

54) растениеводство, услуги в области растениеводства;

55) производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

56) рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное;

57) лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;

58) деятельность по письменному и устному переводу;

59) деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;

60) сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;

61) резка, обработка и отделка камня для памятников;

62) разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;

63) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;

64) животноводство, услуги в области животноводства;

65) деятельность стоянок для транспортных средств;

66) помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;

67) услуги по уходу за домашними животными;

68) изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;

69) услуги по изготовлению валяной обуви;

70) услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;

71) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;

72) изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;

73) ремонт игрушек и подобных им изделий;

74) ремонт спортивного и туристического оборудования;

75) услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;

76) услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;

77) сборка и ремонт очков;

78) изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;

79) переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

80) услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

 

Патентная система налогообложения не применяется в отношении (п. 6 ст. 346.43 НК РФ):

1) видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

2) деятельности по производству подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;

3) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;

4) услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;

5) оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;

6) услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

7) деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг, за исключением услуг банковских платежных агентов (субагентов) по принятию от физических лиц наличных денежных средств и их внесению на банковские счета этих физических лиц и по выдаче физическим лицам наличных денежных средств с их банковских счетов, оказываемых банковскими платежными агентами (субагентами) этим физическим лицам при осуществлении ими розничной торговли через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений;

8) деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из серебра, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из серебра;

9) осуществления майнинга цифровой валюты, а также сделок по реализации (приобретению) цифровой валюты.

 

Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения регулируются ст. 346.45 НК РФ. 

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте.

Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, кроме случая, когда он применяет патент с начала своей деятельности. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.

В случае, если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации.

При отправке заявления на получение патента по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления. При передаче заявления на получение патента по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента или со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:
1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.43 НК РФ введена патентная система налогообложения;
2) указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 ст. 346.45 НК РФ;
3) нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 ст. 346.45 НК РФ;
4) наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения.

 

Аналитика по ПСН

Выдано по России в целом на начало 2020 г.: 383 099 патентов.

В том числе, выдано патентов с налоговой ставкой 0% (ИП, применяющие налоговые каникулы): 13 852 патентов.

Количество ИП, применяющих ПСН, составило: 300 122 человек.

В том числе, количество ИП, применяющих ПСН с налоговой ставкой в размере 0%: 13 152 человек.

 

Наибольшее количество выданных патентов приходится на следующие виды деятельности:

1) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (123 501 патент)

2) Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (39 818 патентов)

3) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (21 733 патента)

4) Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (20 928 патентов)

5) Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (20 781 патент)

Подробнее:

Патентная система налогообложения: аналитика в цифрах (2020)

Историческая справка

Патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 года Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

---

Рубрики:

Налоговое планирование

Налогообложение малого бизнеса

Дробление бизнеса

Налоговый справочник

Справочник

Советуем прочитать

Как выбрать наиболее выгодный налоговый режим?

Виды деятельности, по которым может применяться патентная система налогообложения — перечень видов деятельности, по которым налогоплательщик вправе применять патентную систему налогообложения (ПСН) указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Налоговые каникулы — установленный законом срок, в течение которого определенная группа налогоплательщиков освобождается от уплаты того или иного налога полностью или частично

Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП) — классификатор, который предназначен для идентификации видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

Самозанятые лица (граждане)

Коэффициент-дефлятор

Индивидуальные предприниматели

Специальные налоговые режимы

Общая система налогообложения (ОСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН)

ФНС на примерах разъяснила изменения в ПСН с 2025 г. >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) на примерах разъяснила изменения с 2025 г., об утрате права на применение патентной системы налогообложения (ПСН), если доходы от реализации за прошлый год превысили 60 млн. рублей (Письмо ФНС РФ от 24.12.2024 N СД-4-3/14537@ «Об утрате права на применение ПСН»).

ФНС разъяснила как зачитывать страховые взносов в счет налога ПСН? >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала письмо «По вопросу порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения» (Письмо ФНС России от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@).

Документ содержит разъяснения по вопросу зачета страховых взносов в счет налога при применении Патентной системы налогообложения (ПСН) (рассмотрено 6 ситуаций).

Особенности Патентной системы налогообложения в городе Москве (2023 г.) >

Патентная система налогообложения в городе Москве установлена и регулируется Законом г. Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения", который определяет перечень видов деятельности, по которым допускается применение ПСН, а также размеры потенциально возможного к получению годового дохода.

Внешние ссылки

Закон города Москвы 31 октября 2012 года № 53 «О патентной системе налогообложения» (garant.ru)

patent.nalog.ru - Расчет стоимости патента

Патентная система налогообложения в Москве (nalog.ru)

Патентная система налогообложения в Московской области (nalog.ru)

14.12.2020