Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций — региональный налог, который уплачивают организации, со стоимости принадлежащего им недвижимого имущества.

Налог на имущество организаций регулируется главой 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), а также законами субъектов Российской Федерации.

Налог на имущество организаций является одним из имущественных налогов.

Комментарий

Налог на имущество это региональный налог, который вводится на территории региона (субъект Российской Федерации) законами субъектов Российской Федерации. При этом, закон субъекта Российской Федерации определяет (ст. 372 НК РФ):

— Налоговую ставку (но не более 2,2%, ст. 380 НК РФ)

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать 2%.

— Порядок уплаты налога

— Налоговые льготы (дополнительно, к установленным в ст. 381 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения, то есть — недвижимое имущество (ст. 373 НК РФ).

Налог на имущество организаций уплачивают только организации. Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц.

Объектом налогообложения признается (ст. 374 НК РФ):

1) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ (как среднегодовая стоимость имущества), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ. Налоговая база по таким объектам определяется как среднегодовая стоимость имущества;

2) недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК РФ (как кадастровая стоимость), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ. Налоговая база по таким объектам определяется как кадастровая стоимость. Перечень такого имущества указан в ст. 378.2. НК РФ:

— 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы)) и помещения в них;

— 2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

Движимое имущество не является объектом обложения налогом на имущество организаций.

Некоторые категории имущества не признаются объектом налогообложения. Перечень такого имущества указан в п. 4 ст. 374 НК РФ:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;

3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

6) космические объекты;

7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

9) суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края";

10) воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края";

11) имущество международной компании, расположенное за пределами территории Российской Федерации и используемое в связи с ее участием в реализации проектов по геологическому изучению, разведке, добыче полезных ископаемых и выполнением иных работ, предусмотренных указанными проектами, при условии, что такие проекты осуществляются в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами) на условиях риска;

12) имущество, закрепленное на праве оперативного управления за учреждениями, находящимися в ведении федерального органа исполнительной власти, основными задачами которого являются материально-техническое обеспечение деятельности и социально-бытовое обслуживание Президента Российской Федерации, оказывающими государственные услуги и выполняющими работы по санаторно-курортному лечению и организованному отдыху.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ).

При этом, законом субъекта Российской Федерации отчетные периоды могут быть не установлены (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Налоговые льготы предусмотрены ст. 381 НК РФ.

Региональным нормативным актом могут быть введены дополнительные льготы по налогу на имущество.

Например, о налоговых ставках и льготах в Москве читайте в материале:

Налог на имущество организаций в Москве (2026 г.): ставки и льготы >

Налоговая декларация и налоговые расчеты

Налоговая отчетность регулируется ст. 386 "Налоговая декларация" НК РФ.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Налоговую декларацию представляют организации, у которых есть недвижимость, признаваемая объектом налогообложения (п. 1 ст. 373, ст. 374, п. 1 ст. 386 НК РФ).

Российские организации не подают налоговую декларацию, если в календарном году (налоговом периоде) имелись только объекты, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (данные по таким объектам налоговики получают сами из реестра недвижимости). Если же организация имела объекты, облагаемые по среднегодовой стоимости, то налоговая декларацию должна быть представлена налоговикам. В налоговой декларации не отражаются сведения по объектам, с которых налог исчисляется по кадастровой стоимости (п. 6 ст. 386 НК РФ).

Срок уплаты налога на имущество организаций

С 2027 г.:

Налог на имущество, исчисленный по объектам, с которых налог исчисляется по кадастровой стоимости (абз. 2 п. 1 ст. 383 НК РФ):

Подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Срок применяется начиная с уплаты налога на имущество (авансового платежа) за 2027 г. и более поздние периоды.

Налог на имущество, исчисленный по объектам, с которых налог исчисляется по среднегодовой стоимости (абз. 1 п. 1 ст. 383 НК РФ):

Налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 383 НК РФ).

До 2027 г.:

Рубрики:

Основные средства и капвложения

Налоговый справочник

Справочник

Советуем прочитать

🎓 Тест: Имущественные налоги →

Административно-деловой центр - офисные здания делового, административного и коммерческого назначения

Налог на имущество физических лиц - местный налог, которым облагается имущество физическиз лиц. С 1 января 2015 года регулируется главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса России.

Административно-деловой центр

Торговый центр (комплекс)

Движимое имущество

Инновационное высокоэффективное оборудование - категирии основных средств, определяемые законом субъекта Российской Федерации, по которым могут устанавливаться льготы по налогу на имущество организаций.

Имущественные налоги: Налоги, которыми облагаются различные виды имущества.
Кадастровая стоимость: Стоимость объекта, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки.
Крупнейшие налогоплательщики: Налогоплательщики, соответствующие критериям, определенным Министерством финансов Российской Федерации. Крупнейшие налогоплательщики подлежат налоговому учету в специализированных налоговых инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам.
Недвижимое имущество: К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
Региональные налоги: Перечень региональных налогов установлен ст. 14 налогового кодекса Российской Федерации.
Средняя стоимость имущества (Среднегодовая стоимость имущества): Средняя стоимость имущества, которая определяется для расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций.
Субъекты Российской Федерации: Республики, края, области, города федерального значения, автономная область, автономные округа.

Статьи:

Не позднее 25 февраля организации должны представить декларацию по налогу на имущество в налоговую инспекцию. >

Не позднее 25 февраля организации должны представить декларацию по налогу на имущество за прошлый год в налоговую инспекцию (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Если 25 февраля выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, декларация представляется не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Не позднее 28 февраля организации должны уплатить налог на имущество за прошлый год >

Не позднее 28 февраля организации должны уплатить налог на имущество за прошлый год.

Такой срок установлен пунктом 1 статьи 383 НК РФ .

До 1 февраля организации, уплачивающие налог на имущество, могут уведомить налоговиков о том, что будут представлять одну декларацию по всем объектам недвижимости, находящимся в одном регионе. >

Налогоплательщики, имеющие недвижимое имущество, облагаемые налогом на имущество организаций по среднегодовой стоимости, обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на имущество организаций, в налоговый орган по месту нахождения объектов недвижимого имущества. Если объектов недвижимости несколько, то представляется налоговая декларация в каждый налоговый орган, по месту нахождения каждого объекта.

При этом установлена возможность представлять одну налоговую декларацию по нескольким объектам недвижимости, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации (п. 1.1. ст. 386 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)). В этом случае, налоговая декларация представляется в один из налоговых органов, по выбору налогоплательщика. Для этого нужно уведомить об этом решении налоговый орган по субъекту Российской Федерации до 1 февраля текущего года.

ВС: проценты по долговым обязательствам включаются в налоговую базу при исчислении налога на имущество организаций в той части, в какой заемные средства использовались налогоплательщиком на приобретение (создание) объектов основных средств, подлежащих налогообложению (Обзор ВС N 4/2026). >

Верховный суд Российской Федерации разъяснил: проценты по долговым обязательствам включаются в налоговую базу при исчислении налога на имущество организаций в той части, в какой заемные средства использовались налогоплательщиком на приобретение (создание) объектов основных средств, подлежащих налогообложению (п. 12 Тематического обзора ВС РФ N 4/2026. "О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026).

Этот вывод важен для правильной квалификации имущества как движимого (не облагаемого налогом на имущество организаций) или как недвижимого имущества (облагаемого налогом на имущество организаций).

ВС: налоговики вправе определить налог на имущество исходя из рыночной стоимости имущества, если оно приобретено у взаимозависимого лица по цене, существенно отличающейся от рыночной стоимости (Обзор ВС N 4/2026). >

Верховный суд Российской Федерации разъяснил: налоговый орган вправе определить налоговую базу исходя из документально подтвержденных сведений о рыночной стоимости имущества, если установит, что оно приобретено налогоплательщиком у взаимозависимого лица по цене, существенно отличающейся от рыночной стоимости, и (или) отраженная в бухгалтерском учете стоимость полученного имущества является заведомо недостоверной (п. 11 Тематического обзора ВС РФ N 4/2026. "О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026).

ВС: объекты внешнего благоустройства территории и иные неотделимые улучшения земельного участка (замощение, покрытие) по общему правилу налогом на имущество организаций не облагаются (Обзор ВС N 4/2026). >

Верховный суд Российской Федерации разъяснил: объекты внешнего благоустройства территории и иные неотделимые улучшения земельного участка (замощение, покрытие) по общему правилу налогом на имущество организаций не облагаются (п. 10 Тематического обзора ВС РФ N 4/2026. "О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026).

ВС: подземные горные выработки, созданные в результате ведения горных работ и используемые в производственной деятельности горнодобывающего предприятия, по общему правилу формируют объект налогообложения (Обзор ВС N 4/2026). >

Верховный суд Российской Федерации разъяснил: подземные горные выработки, созданные в результате ведения горных работ и используемые в производственной деятельности горнодобывающего предприятия, по общему правилу формируют объект налогообложения (п. 9 Тематического обзора ВС РФ N 4/2026. "О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026).

ВС: оборудование, входящее в состав обособленного имущественного комплекса, исключается из налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций, если правила бухгалтерского учета допускают возможность принятия такого оборудования в качестве отдельного инвентарного объекта (Обзор ВС N 4/2026). >

Верховный суд Российской Федерации разъяснил: оборудование, входящее в состав обособленного имущественного комплекса, исключается из налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций, если правила бухгалтерского учета допускают возможность принятия такого оборудования в качестве отдельного инвентарного объекта, а налоговый орган не опроверг правильность его включения в соответствующую амортизационную группу (п. 8 Тематического обзора ВС РФ N 4/2026. "О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026).

ВС: формирование объекта основных средств, подлежащего налогообложению, определяется юридически значимыми свойствами имущества и не может зависеть от усмотрения налогоплательщика (Обзор ВС N 4/2026). >

Верховный суд Российской Федерации разъяснил: формирование объекта основных средств, подлежащего налогообложению, определяется юридически значимыми свойствами имущества и не может зависеть от усмотрения налогоплательщика (п. 7 Тематического обзора ВС РФ N 4/2026. "О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026).

ВС: сооружение, предназначенное для использования в производственной деятельности, признается объектом налогообложения в целом со всем оборудованием, обеспечивающим его функционирование (Обзор ВС N 4/2026). >

Верховный суд Российской Федерации разъяснил: сооружение, предназначенное для использования в производственной деятельности, признается объектом налогообложения в целом со всем оборудованием, обеспечивающим его функционирование (п. 6 Тематического обзора ВС РФ N 4/2026. "О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026).

ВС: сооружение, являещееся недвижимостью, облагается налогом на имущество организаций вне зависимости от регистрации прав на данное имущество в государственном реестре (Обзор ВС N 4/2026). >

Верховный суд Российской Федерации разъяснил: сооружение подлежит обложению налогом на имущество организаций, если оно является объектом основных средств и фактически отвечает признакам недвижимости вне зависимости от регистрации прав на данное имущество в государственном реестре (п. 5 Тематического обзора ВС РФ N 4/2026. "О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026).

ВС: не облагается налогом на имущество организаций оборудование, не относящееся к коммуникациям здания или иным объектам, обеспечивающим функционирование объекта недвижимости (Обзор ВС N 4/2026). >

Верховный суд Российской Федерации разъяснил: для целей налогообложения следует проверять, относится ли оборудование к коммуникациям здания или иным объектам, обеспечивающим функционирование объекта недвижимости в соответствии с его предназначением (п. 4 Тематического обзора ВС РФ N 4/2026. "О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026).

ВС: оборудование в составе имущественного комплекса, по общему правилу, не облагается налогом на имущество организаций (Обзор ВС N 4/2026). >

Верховный суд Российской Федерации разъяснил: объединение имущества организации в один имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не является достаточным основанием для квалификации входящего в его состав оборудования в качестве объекта обложения налогом на имущество организаций (п. 3 Тематического обзора ВС РФ N 4/2026. "О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026).

ВС: оборудование в здании, по общему правилу, не облагается налогом на имущество организаций (Обзор ВС N 4/2026). >

Верховный суд Российской Федерации разъяснил: распространение на здание и функционально (технологически) связанное с ним оборудование правового режима неделимой или сложной вещи в соответствии с гражданским законодательством не является безусловным основанием для взимания налога на имущество организаций в отношении здания и оборудования как одного объекта налогообложения (п. 2 Тематического обзора ВС РФ N 4/2026. "О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026).

ВС: технологическое оборудование, по общему правилу не облагается налогом на имущество организаций (Обзор ВС N 4/2026). >

Верховный суд Российской Федерации разъяснил: технологическое оборудование, предназначенное для изготовления готовой продукции либо обслуживания производственного процесса и принятое на учет в качестве отдельных объектов основных средств, по общему правилу не облагается налогом на имущество организаций (п. 1 Тематического обзора ВС РФ N 4/2026. "О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026).

ФНС разъяснила вопросы уплаты имущественных налогов с 2027 г. >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила вопросы уплаты имущественных налогов с 2027 г. (Письмо ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@ "О рекомендациях по типовым вопросам применения положений Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении и уплате налогов на имущество организаций, авансовых платежей по этим налогам соответственно за налоговый период 2027 года и первый отчетный период 2027 года, а также последующие периоды"").

Разъяснения касаются транспортного налога, земельного налога, налога на имущество организаций от кадастровой стоимости.

Письмо опубликовано в разделе "Письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами".

Приведены разъяснения по 11 вопросам, связанным с вступлением с 2027 года изменений в НК РФ, в редакции Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ.

В частности указывается:

В п. 1:

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ, транспортный налог, земельный налог подлежат уплате в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи по налогам — не позднее 28-го числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Новые сроки применяются за налоговый период 2027 года и первый отчетный период (первый квартал) 2027 года.

За налоговый период 2026 года уплата транспортного и земельного налогов должна осуществляться в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). При этом 28.02.2027 приходится на выходной день, следовательно, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, указанный срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день — 01.03.2027.

В п. 2:

Сроки уплаты налога на имущество организаций от среднегодовой стоимости имущества с 2027 г. не изменяются — 28 февраля по итогам года и 28 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Новые сроки касаются только налога на имущество организаций от кадастровой стоимости.

В п. 4:

С 1 апреля 2027 г. отменяется обязанность представления уведомления об уплате налогов, если налог уплачивается на основании сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (авансовых платежей по налогам).

С 2027 года в отношении исчисления авансовых платежей по налогу на имущество организаций, уплата которых осуществляется не на основании сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (авансовых платежей по налогам), обязанность представлять в налоговый орган Уведомления не изменилась. В частности, такая обязанность должна исполняться:

— налогоплательщиками — российскими и иностранными организациями при исчислении авансовых платежей по налогу на имущество организаций исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости;

— налогоплательщиками — иностранными организациями при исчислении авансовых платежей по налогу на имущество организаций исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости.

Кроме того, за налоговый период 2026 года налогоплательщиками — организациями должна исполняться обязанность по представлению Уведомлений в отношении транспортного и земельного налогов, а для налогоплательщиков — российских организаций — также в отношении налога на имущество организаций по объектам, облагаемым исходя из кадастровой стоимости, сведения о которых согласно п. 6 ст. 386 НК РФ не вносятся в налоговую декларацию по налогу на имущество организаций.

ФНС разъяснила, как облагаются налогом на имущество системы инженерно-технического обеспечения здания. >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что являющиеся неотъемлемой частью здания (облагаемого налогом на имущество организаций от кадастровой стоимости) системы (объекты) инженерно-технического обеспечения (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета) подлежат налогообложению налогом на имущество организаций в составе этого здания.

Стоимость таких систем, в составе здания, налогом на имущество организаций исходя из средней стоимости имущества не облагается (Письмо ФНС РФ от 25.02.2026 № БС-36-21/1411@ "Об определении налоговой базы в отношении систем инженерно-технического обеспечения здания, включенного в перечень, формируемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации").

«Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по отдельным вопросам применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации» (Письмо ФНС России от 11.07.2024 N БС-4-21/7894@) >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по отдельным вопросам применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации» (Письмо ФНС России от 11.07.2024 N БС-4-21/7894@).

В обзоре ФНС РФ привела 6 решений Верховного суда Российской Федерации (ВС РФ) и Конституционного Суда Российской Федерации (КС РФ) по налоговым спорам по налогу на имущество организаций в связи с имуществом, облагаемым от кадастровой стоимости.

К примеру, ведомство указало на следующие выводы:

— Использование помещений в нежилом здании для размещения внутренних структурных подразделений общества относится к офисной инфраструктуре и учитывается в составе площади, квалифицируемой как административно-деловой центр. Такой объект может облагаться налогом на имущество организаций от кадастровой стоимости (п. 1).

— Жилой дом с помещениями, отведенными под магазины, более 20% площади которого используется для торговой деятельности, относится торговым центрам (комплексам). Такой объект может облагаться налогом на имущество организаций от кадастровой стоимости (п. 3).

ФНС разъяснила, когда требуется представлять уведомление по налогу на имущество организаций >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, когда требуется представлять уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам по налогу на имущество организаций (Письмо ФНС России от 17.10.2023 N БС-4-21/13243@).

ФНС разъяснила, что уведомление не представляется (начиная с 2024 года) в отношении объектов недвижимости, облагаемых налогом исходя из среднегодовой стоимости. Это связано с тем, что срок уплаты налога на имущество организаций наступает позднее (28 февраля), чем срок представления налоговой декларации за налоговый период (25 февраля).

В отношении же объектов недвижимости, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости уведомление должно быть представлено, учитывая, что сведения о таких объектах в налоговой декларации не отражаются.

ФНС напомнила, что с 2023 года в декларации по налогу на имущество не отражается недвижимость, облагаемая от кадастровой стоимости. >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) напомнила, что с 2023 года в декларации по налогу на имущество организаций не отражается недвижимость, облагаемая от кадастровой стоимости (Письмо ФНС России от 30.03.2023 N БС-3-21/4430@ «О порядке заполнения формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций»).

Минфин напомнил, как исчислять налог на имущество при аренде с 2022 г. >

Министерство финансов Российской Федерации напомнило, как исчислять налог на имущество при аренде с 2022 г., с учетом нового ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-05-05-01/73425).

Минфин отказался от идеи облагать движимое имущество налогом на имущество >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) указало, что ведомство не планирует облагать движимое имущество налогом на имущество организаций (Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов).

ФНС указала на выводы судебной практики по разграничению, для налога на имущество, движимого от недвижимого имущества >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) указала на выводы судебной практики по разграничению, для налога на имущество, движимого от недвижимого имущества (Письмо ФНС России от 01.10.2021 N БС-4-21/13969@ «О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации»).

Обложение недвижимости налогом на имущество от кадастровой стоимости исходя только из вида разрешенного использования земли, неправомерно (КС РФ) >

Конституционный Суд Российской Федерации (КС РФ) разъяснил, что обложение недвижимости налогом на имущество от кадастровой стоимости исходя только из вида разрешенного использования земли, неправомерно (Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2020 N 46-П «По делу о проверке конституционности подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества «Московская шерстопрядильная фабрика»).

Внешние ссылки

Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам (nalog.ru)

07.09.2026