Сопоставляемые сделки — сделки, сторонами которых не являются взаимозависимые лица, которые применяются для определения рыночной цены анализируемой сделки (контролируемая сделка).
Термин "сопоставляемые сделки" применяется по вопросу трансфертного ценообразования.
Комментарий
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) предоставляет налоговому органу право проверить соответствие суммы доходов (прибыли, выручки) рыночным условиям по контролируемым сделкам. Для этих целей применяются понятия «Анализируемая сделка» и «Сопоставляемые сделки».
Анализируемая сделка – это та сделка, условия которой налоговый орган проверяет на предмет соответствия рыночным условиям (сделка между взаимозависимыми лицами).
Сопоставляемые сделки – это сделки между невзаимозависимыми лицами, которые используют, чтобы определить рыночный уровень цен анализируемой сделки.
Сопоставляемые сделки признаются сопоставимыми с анализируемой сделкой, если они совершаются в одинаковых коммерческих и (или) финансовых условиях с анализируемой сделкой. Условия, которые должны учитываться для признания сопоставляемых сделок сопоставимыми, указаны в ст. 105.5 НК РФ.
Пример
Между ООО «Альфа» и ООО «Бета» заключен договор купли-продажи, который признается контролируемой сделкой. Сделка по этому договору – анализируемая сделка.
Чтобы установить рыночную цену по анализируемой сделке, налоговый орган использовал данные по сделкам между другими, не взаимозависимыми организациями, в сопоставимых условиях. Такие сделки – сопоставляемые сделки.
Нормативка
Статья 105.5. «Сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок и функциональный анализ» НК РФ:
(извлечения)
1. Для определения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в целях применения методов, предусмотренных статьей 105.7 настоящего Кодекса, производит сопоставление таких сделок или совокупности таких сделок (далее в настоящем Кодексе — анализируемая сделка) с одной или несколькими сделками, сторонами которых не являются взаимозависимые лица (далее в настоящем Кодексе — сопоставляемые сделки).
2. В целях настоящего Кодекса сопоставляемые сделки признаются сопоставимыми с анализируемой сделкой, если они совершаются в одинаковых коммерческих и (или) финансовых условиях с анализируемой сделкой.
3. Если коммерческие и (или) финансовые условия сопоставляемых сделок отличаются от коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой сделки, такие сделки могут быть признаны сопоставимыми с анализируемой сделкой, если различия между указанными условиями анализируемой и сопоставляемых сделок не оказывают существенного влияния на их результаты или если такие различия могут быть учтены с помощью применения для целей налогообложения соответствующих корректировок к условиям и (или) результатам сопоставляемых сделок или анализируемой сделки.
4. При определении сопоставимости сделок, а также для осуществления корректировок коммерческих и (или) финансовых условий сделок производится анализ следующих характеристик анализируемой и сопоставляемых сделок, которые могут оказывать существенное влияние на коммерческие и (или) финансовые условия сделок, сторонами которых не являются лица, признаваемые взаимозависимыми:
1) характеристик товаров (работ, услуг), являющихся предметом сделки;
2) характеристик функций, выполняемых сторонами сделки в соответствии с обычаями делового оборота, включая характеристики активов, используемых сторонами сделки, принимаемых ими рисков, а также распределение ответственности между сторонами сделки и прочие условия сделки (далее в настоящем Кодексе — функциональный анализ);
3) условий договоров (контрактов), заключенных между сторонами сделки, оказывающих влияние на цены товаров (работ, услуг);
4) характеристик экономических условий деятельности сторон сделки, включая характеристики соответствующих рынков товаров (работ, услуг), оказывающих влияние на цены товаров (работ, услуг);
5) характеристик рыночных (коммерческих) стратегий сторон сделки, оказывающих влияние на цены товаров (работ, услуг).
Историческая справка
Термин введен Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения".
Рубрики:
Советуем прочитать
- Анализируемая сделка
- Сделка между взаимозависимыми лицами (контролируемая сделка), которая подлежит проверке налоговым органом, на соответствие рыночным условиям.
- Взаимозависимые лица
- Лица особенности отношений между которыми могут оказывать влияние на условия, результаты сделок (между ними). Термин "взаимозависимые лица" используется для целей налогообложения. Налоговый кодекс устанавливает особые правила налогообложения и контроля сделок между взаимозависимыми лицами.
- Контролируемые сделки
- Сделки между взаимозависимыми лицами, а также сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами, при наличии условий, указанных в п. 1 ст. 105.14, п. 2 ст. 105.14 НК РФ.
- Сопоставимые сделки
- Сделки сопоставляемые с анализируемой сделкой, если они совершаются в одинаковых коммерческих и (или) финансовых условиях с анализируемой сделкой.
- Сопоставляемые сделки
- Сделки, сторонами которых не являются взаимозависимые лица, которые применяются для определения рыночной цены анализируемой сделки.
- Трансфертное ценообразование
- 1) установление цены по сделкам внутри группы взаимозависимых лиц; 2) специальные правила налогообложения таких сделок.