Уведомление о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках — форма налоговой отчетности, которой налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.

Правила составления Уведомления о контролируемых сделках регулируется статьей 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Уведомление о контролируемых сделках иногда называют сокращенно — УКС.

Комментарий

Налогоплательщики, совершавшие в календарном году контролируемые сделки, обязаны представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки (ст. 105.16 НК РФ).

Пример

В календарном году налогоплательщик совершил 10 контролируемых сделок.

Налогоплательщик обязан не позднее 20 мая следующего года представить в налоговый орган Уведомление о контролируемых сделках, в котором описать сведения о всех 10-ти совершенных сделках.

Уведомление есть форма налогового контроля за контролируемыми сделками. Для налогового органа это инструмент, который позволяет выбрать для более детального анализа контролируемые сделки (осуществляется путем выставления требования на предоставление документации в целях налогового контроля).

Основные требования к Уведомлению о контролируемых сделках определены в статье 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Сведения о контролируемых сделках должны содержать следующую информацию:

1) календарный год, за который представляются сведения о совершенных налогоплательщиком контролируемых сделках;

2) предметы сделок;

3) сведения об участниках сделок:

полное наименование организации, а также идентификационный номер налогоплательщика (в случае, если организация состоит на учете в налоговых органах в Российской Федерации);

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и его идентификационный номер налогоплательщика;

фамилия, имя, отчество и гражданство физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем;

4) сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам с выделением сумм доходов (расходов) по сделкам, цены которых подлежат регулированию.

Эти сведения могут быть подготовлены по группе однородных сделок.

По выбору налогоплательщиков уведомления о контролируемых сделках могут представляться в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме (абз. 2 п. 2 ст. 105.16 НК РФ).

Форма уведомления о контролируемых сделках

Приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@ утверждены:

— Форма уведомления о контролируемых сделках;

— Формат представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме;

— Порядок заполнения формы уведомления о контролируемых сделках;

— Порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме.

 

Уведомление включает в себя (п. 3. Порядка заполнения формы):

Титульный лист

Разделы:

1А "Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)";

1Б "Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)";

2 "Сведения об организации - участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)";

3 "Сведения о физическом лице - участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)".

 

Титульный лист содержит общие сведения о налогоплательщике.

Раздел 2 заполняют налогоплательщики в отношении контролируемых сделок с организациями.

Раздел 3 заполняют налогоплательщики в отношении контролируемых сделок с физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами и другими лицами, занимающимися в установленном законодательством порядке частной практикой.

Ответственность

Установлена ответственность за непредставление УКС, а также за представление УКС с ошибками:

Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках (статья 129.4. НК РФ):

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения,

— влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Статья 105.16. Уведомление о контролируемых сделках НК РФ

1. Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 настоящего Кодекса.

2. Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют указанные в настоящем пункте уведомления в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

По выбору налогоплательщиков уведомления о контролируемых сделках могут представляться в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме.

Форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о контролируемых сделках налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление.

В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений о контролируемых сделках, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.4 настоящего Кодекса.

3. Сведения о контролируемых сделках должны содержать следующую информацию:

1) календарный год, за который представляются сведения о совершенных налогоплательщиком контролируемых сделках;

2) предметы сделок;

3) сведения об участниках сделок:

полное наименование организации, а также идентификационный номер налогоплательщика (в случае, если организация состоит на учете в налоговых органах в Российской Федерации);

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и его идентификационный номер налогоплательщика;

фамилия, имя, отчество и гражданство физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем;

4) сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам с выделением сумм доходов (расходов) по сделкам, цены которых подлежат регулированию.

4. Указанные в пункте 3 настоящей статьи сведения могут быть подготовлены по группе однородных сделок.

5. Налоговый орган, получивший уведомление о контролируемых сделках, в течение 10 дней со дня его получения направляет в электронной форме это уведомление в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. В случае, если налоговый орган, проводящий налоговую проверку или налоговый мониторинг, обнаружил факт совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, указанный налоговый орган самостоятельно извещает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, о факте выявления контролируемых сделок и направляет полученные им сведения о таких сделках.

О направлении извещения и соответствующих сведений в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, налоговый орган, проводящий налоговую проверку или налоговый мониторинг, обязан уведомить налогоплательщика не позднее 10 дней с даты направления извещения.

Форма извещения и порядок его направления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

7. Направление налоговым органом, проводящим налоговую проверку, полученных им сведений о контролируемых сделках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не является препятствием для продолжения и (или) окончания такой проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки в установленном порядке.

Советуем прочитать

Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках — статья 129.4. НК РФ

Извещение о контролируемых сделках — документ, которым налоговый орган, осуществляющий проверку информирует орган ФНС РФ, осуществлящий налоговые проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, о выявленных контролируемых сделках, которые не были заявлены налогоплательщиком в Уведомлении о контролируемых сделках.

Контролируемые сделки

Взаимозависимые лица

Документация в целях налогового контроля

Материалы по теме "Трансфертное ценообразование"

Дополнительно

Материалы по теме "Налоговый контроль"

Словари:

Словарь

Налоговый словарь

Словарь бухучета

Юридический словарь

Словарь инвестора