Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения — соглашение, которое заключает российская организация с Федеральной налоговой службой России по поводу ценообразования для целей налогообложения.
Соглашение может быть заключено только организацией, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков.
Порядок заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения регулируется главой 14.6 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Термин "Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения" на ангийском языке - Advance Pricing Agreements (APA).
Комментарий
Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения может быть заключено с ФНС РФ так называемыми крупнейшими налогоплательщиками. Смысл заключения такого соглашения в том, чтобы снизить налоговые риски, которые могут возникать в связи с контролируемыми сделками.
Дело в том, что НК РФ устанавливает правило (п. 11 ст. 105.3 НК РФ):
"В случае, если цена, примененная в сделке, определена в соответствии с соглашением о ценообразовании, заключенным в соответствии с главой 14.6 настоящего Кодекса, указанная цена признается рыночной для целей налогообложения".
Это означает, что в случае, если налогоплательщик заключил соглашение о ценообразовании и выполняет его условия, то риски доначисления налогов в связи с применением правил о трансфертном ценообразовании отсутствуют.
Порядок заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения регулируется главой 14.6 НК РФ.
Предметом соглашения о ценообразовании являются (п. 3 ст. 105.19 НК РФ):
1) виды и (или) перечни контролируемых сделок и товаров (работ, услуг), в отношении которых заключается соглашение;
2) порядок определения цен и (или) описание и порядок применения методик (формул) ценообразования для целей налогообложения;
3) перечень источников информации, используемых при определении соответствия цен, примененных в сделках, условиям соглашения;
4) срок действия соглашения;
5) перечень, порядок и сроки представления документов, подтверждающих исполнение условий соглашения о ценообразовании.
Соглашение о ценообразовании может быть заключено по одной либо нескольким сделкам (группе однородных сделок), имеющим один и тот же предмет, на срок, не превышающий трех лет. Этот срок может быть продлен, на основании заявления налогоплательщика (ст. 105.21 НК РФ).
ФНС разъяснило порядок заключения соглашения о ценообразовании в Письме ФНС РФ от 12.01.2012 N ОА-4-13/85@ "О заключении соглашений о ценообразовании для целей налогообложения".
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) на своем сайте создала раздел "Соглашения о ценообразовании" с практической информацией по вопросу:
https://www.nalog.ru/rn77/taxation/transfer_pricing/sogl_cen/
Пример
Соглашение о ценообразовании заключено с ПАО «Аэрофлот» и АО «ДОНАВИА»
Источник: http://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/5685229/ (11.08.2015)
Соглашения о ценообразовании применяется во многих странах мира. Так, в Японии в 2010 году налоговая служба получила 127 заявлений от налогоплательщиков. По результатам рассмотрения заявлений было заключено 100 соглашений (п. 3.10.1 главы 3 Практическое руководство по трансфертному ценообразованию для развивающихся стран ООН (UN Practical Transfer Pricing Manual for Developing Countries)).
Определение из нормативных актов
Соглашение о ценообразовании представляет собой соглашение между налогоплательщиком и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, о порядке определения цен и (или) применения методов ценообразования в контролируемых сделках для целей налогообложения в течение срока его действия в целях обеспечения соблюдения положения пункта 1 статьи 105.3 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 105.19 НК РФ).
Рубрики:
Советуем прочитать
Товары мировой биржевой торговли