Аффилированные лица

Аффилированные лица — физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Слово "аффилированные" от английского слова "affiliate" — компаньон, партнер.

Определения из нормативных актов

Гражданский кодекс Российской Федерации

Статья 53.2. Аффилированность (введена Федеральным законом от 05.05.2014 N 99-ФЗ)

"В случаях, если настоящий Кодекс или другой закон ставит наступление правовых последствий в зависимость от наличия между лицами отношений связанности (аффилированности), наличие или отсутствие таких отношений определяется в соответствии с законом*".

* Термин "Аффилированные лица" определен статьей 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 N 948-1 "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках":

Аффилированными лицами юридического лица являются:

- член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;

- лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;

- лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;

- юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;

- если юридическое лицо является участником финансово-промышленной группы, к его аффилированным лицам также относятся члены Советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы;

Аффилированными лицами физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, являются:

- лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное физическое лицо;

юридическое лицо, в котором данное физическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.

Комментарий

В налогообложении термин "аффилированные лица" использовался до 01.01.2017 в связи с правилами Тонкой капитализации. В России правило тонкой капитализации сформулировано в п. 2 ст. 269 НК РФ в виде норм, регулирующих контролируемую задолженность перед иностранной организацией. С 01.01.2017 термин "аффилированные лица" исключен из текста НК РФ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ от 15 февраля 2016 года № 25-ФЗ "О внесении изменений в статью 269 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части определения понятия контролируемой задолженности". Вместо этого термина применяется близкий по значению термин "взаимозависимые лица".

До 1 января 2017 года Контролируемой задолженностью перед иностранной организацией считается непогашенная задолженность по долговому обязательству российской организации перед иностранной организацией при условии, что эта иностранная организация прямо или косвенно владеет более чем 20 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) российской организации.

Контролируемой задолженностью считается также непогашенная задолженность по долговому обязательству российской организации перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством России аффилированным лицом указанной иностранной организации, а также по долговому обязательству, в отношении которого такое аффилированное лицо и (или) непосредственно эта иностранная организация выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение долгового обязательства российской организации.

Аффилированные лица и Взаимозависимые лица

В Налоговом кодексе России применяется также близкий по значению термин - взаимозависимые лица. Этот термин применяется в отношении правил налогового контроля при трансфертном ценообразовании.

Различие в назначении терминов "аффилированные лица" и "взаимозависимые лица" в том, что понятие "взаимозависимые лица" применяется исключительно для целей налогообложения, а термин "аффилированные лица" применяется в иных отраслях права.