Прибыль — положительная разница между доходами и расходами (в бухгалтерском учете и налогообложении).
Отрицательная разница между доходами и расходами именуется убытком.
Термин "Прибыль" на английском языке — profit.
Термин "Убыток" на английском языке — loss.
Комментарий
Прибыль (убыток) является важнейшей экономический категорией. Прибыль (убыток) — это финансовый результат от деятельности экономического субъекта. Чистая прибыль может распределяться среди акционеров (участников) хозяйственных обществ, путем выплаты дивидендов.
Пример
За год организация получила доходов на 10 млн. рублей и понесла расходы на сумму 7 млн. рублей.
Прибыль: 3 млн. рублей (10 – 7).
Получение прибыли является одной из основных целей коммерческих организаций. Так, ст. 50 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) определяет, что юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации).
Один из основных финансовых отчетов коммерческих организаций — "Отчет о финансовых результатах" (ранее назывался как "Отчет о прибылях и убытках"), представляет структуру доходов, расходов и прибыли за период. Прибыль (убыток) накопленные за все время существования организации, отражается в другом отчете – Бухгалтерском балансе.
Владельцы коммерческих организаций (акционеры, участники) вправе получать доход от этих организаций путем распределения чистой прибыли. Так, ст. 42 федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" предусматривает:
"Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества".
Близкое правило предусмотрено ст. 28 федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Оглавление
1. Бухгалтерский учет
Понятие "прибыль" сформулировано в п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н:
"Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету".
В Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) используется близкое понятие (п. 7 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности"):
"Прибыль или убыток — общая сумма дохода за вычетом расходов, за исключением компонентов прочего совокупного дохода.".
Выделяют виды прибыли, в зависимости от того, какие показатели включаются в состав доходов и расходов. Конечный финансовый результат, за вычетом всех расходов, в том числе и налога на прибыль организаций именуется «чистая прибыль (убыток)». Для целей удобства анализа финансовых результатов, выделают и иные, промежуточные виды прибыли.
Так, п. 27 ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", утв. Приказом Минфина России от 04.10.2023 N 157н указывает, что в "отчете о финансовых результатах" приводятся следующие итоговые показатели:
а) валовая прибыль (убыток), представляющая собой разность выручки и себестоимости продаж;
б) прибыль (убыток) от продаж, представляющая собой разность валовой прибыли (убытка) и коммерческих и управленческих расходов;
в) прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения, представляющая собой арифметическую сумму прибыли (убытка) от продаж, доходов от участия в других организациях, процентов к получению, процентов к уплате, прочих доходов, прочих расходов;
г) чистая прибыль (убыток), представляющая собой арифметическую сумму прибыли (убытка) от продолжающейся деятельности до налогообложения, налога на прибыль организаций, прибыли (убытка) от прекращаемой деятельности (за вычетом относящегося к ней налога на прибыль организаций);
д) совокупный финансовый результат, представляющий собой арифметическую сумму чистой прибыли (убытка), результатов переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток), и налога на прибыль организаций, относящегося к этим результатам.
В бухучете
В Российском бухгалтерском учете выделяют:
Чистая прибыль (убыток) — конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. Чистая прибыль (убыток) указывается в строке 2400 Отчета о финансовых результатах. Рассчитывается путем добавления (вычитания) к показателю "Прибыль (убыток) до налогообложения" следующих показателей: "Налог на прибыль" (в т.ч. текущий налог на прибыль, отложенный налог на прибыль), Прочее.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — это накопленная за все время существования организации чистая прибыль (убыток). Именно нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) указываются в бухгалтерском балансе (код строки 1370) в составе раздела III "Капитал и резервы".
Валовая прибыль — определяется как разница между выручкой и себестоимостью продаж. Указывается в Отчете о финансовых результатах по строке 2100.
Валовая прибыль представляет собой доходы от основного вида деятельности (выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг), уменьшенные на расходы, связанные с их производством (себестоимость).
Прибыль (убыток) от продаж — определяется путем вычитания из показателя "Валовая прибыль (убыток)" коммерческих и управленческих расходов. Указывается в Отчете о финансовых результатах (ранее, Отчете о прибылях и убытках) по строке 2200.
Прибыль (убыток) от продаж показывает финансовый результат от основной деятельности (без учета прочих доходов и расходов).
Прибыль (убыток) до налогообложения — определяется путем добавления (вычитания) к показателю "Прибыль (убыток) от продаж" следующих показателей: Доходы от участия в других организациях, Проценты к получению, Проценты к уплате, Прочие доходы, Прочие расходы. Указывается в Отчете о финансовых результатах по строке 2300.
Прибыль (убыток) до налогообложения это итоговая прибыль организации, но без ее уменьшения на сумму налога на прибыль.
Совокупный финансовый результат — представляет собой арифметическую сумму чистой прибыли (убытка), результатов переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток), и налога на прибыль организаций, относящегося к этим результатам. Указывается в Отчете о финансовых результатах по строке 2500.
В финансовом анализе
В финансовом анализе нередко используются следующие показатели прибыли:
EBIT (сокращенное от английского Earnings Before Interest and Taxes — прибыль до вычета процентов и налогов) — определяется как "Прибыль (убыток) до налогообложения", увеличенная на сумму Процентов к уплате (код строки 2330 Отчета о прибылях и убытках).
EBIT это финансовый результат от всех видов деятельности до уплаты налога на прибыль и процентов по заемным средствам. Смысл использования этого показателя, чтобы нивелировать влияние на финансовую отчетность платежей по налогу на прибыль и за проценты по заемным средствам.
EBITA (сокращенное от английского Earnings before Interest, Taxes and Amortization — прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации). Определяется как "Прибыль (убыток) до налогообложения", увеличенная на суммы Процентов к уплате и амортизации.
EBITA это финансовый результат от всех видов деятельности до уплаты налога на прибыль, процентов по заемным средствам и начисления амортизации основных средств и нематериальных активов. Смысл использования этого показателя, чтобы нивелировать влияние на финансовую отчетность платежей по налогу на прибыль, за проценты по заемным средствам, а также амортизацию внеоборотных активов (основных средств и нематериальных активов).
EBITDA (сокращенное от английского Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization — прибыль до вычета процентов, налогов, обесценения активов и амортизации). Определяется как "Прибыль (убыток) до налогообложения", увеличенная на суммы Процентов к уплате, обесценения активов и амортизации.
EBITDA это финансовый результат от всех видов деятельности до уплаты налога на прибыль, процентов по заемным средствам, обесценения активов и начисления амортизации основных средств и нематериальных активов. Смысл использования этого показателя, чтобы нивелировать влияние на финансовую отчетность платежей по налогу на прибыль, за проценты по заемным средствам, а также обесценение и амортизацию внеоборотных активов (основных средств и нематериальных активов).
OIBDA (сокращение от английского Operating Income Before Depreciation and Amortization) — операционная прибыль до вычета амортизации основных средств и нематериальных активов.
2. Налог на прибыль организаций
Понятие прибыли для целей налогообложения определено в главе 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Прибыль это объект налогообложения по налогу на прибыль организаций. Статья 247 НК РФ определяет, что прибылью признается:
1) для российских организаций (не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков) — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
Пример
За отчетный период российская организация получила доходы в сумме 200 тыс. рублей и понесла расходы в сумме 150 тыс. рублей.
Налогооблагаемая прибыль 50 тыс. рублей.
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
Пример
Иностранная организация получила через постоянное представительство в России доходы в сумме 200 тыс. рублей и понесла расходы в сумме 150 тыс. рублей.
Налогооблагаемая прибыль 50 тыс. рублей.
3) для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ;
Пример
Иностранная организация не осуществляющая деятельность через постоянное представительство, получила доход (выплачены дивиденды) в размере 150 тыс. рублей.
Налогооблагаемая прибыль 150 тыс. рублей.
4) для организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков (с 2023 г. КГН не применяются) — величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника (рассчитывается в порядке, установленном п. 1 ст. 278.1 и п. 6 ст. 288 НК РФ).
Пример
Участники консолидированной группы налогоплательщиков получили доходы в сумме 200 тыс. рублей и понесли расходы в сумме 150 тыс. рублей.
Налогооблагаемая прибыль 50 тыс. рублей.
Эта прибыль должна быть распределена между всеми участниками группы по механизму, установленному НК РФ.
Доходы и расходы для целей налога на прибыль определяются по правилам, установленным главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций". Так, в отличие от бухгалтерского учета, некоторые виды доходов и расходов могут не учитываться для целей налогообложения или учитываться в особом порядке (в пределах норматива, в течение определенного срока и т.д.).
К примеру, перечень расходов, которые не признаются для налога на прибыль, указан в ст. 270 НК РФ.
Рубрики:
Советуем прочитать
Отчет о финансовых результатах — бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает доходы, расходы, финансовые результаты экономического субъекта за отчетный период
Бухгалтерский баланс — бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает финансовое положение организации на отчетную дату, стоимость ее активов, собственного капитала и сумму обязательств.
Расход — уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Нераспределенная прибыль (убыток), Чистая прибыль (убыток)
- Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)
- Набор нормативных документов (стандартов и интерпретаций), регламентирующих правила ведения бухгалтерского учета, составления финансовой отчётности.
Нормативные документы по теме
Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности"