Доходы — увеличение экономических выгод, связанное с поступлением активов, которое приводит к увеличению капитала организации.
Термин "Доход" на английском языке — Revenue (США) или Turnover (Великобритания).
Комментарий
Доход является важнейшей экономический категорией. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.
Доходами называют поступления, без учета расходов.
Косвенные налоги (НДС, акцизы), в составе полученных поступлений, не включают в доходы.
Пример
Организация реализовала готовую продукцию на сумму 12,2 млн. рублей (в том числе НДС 2,2 млн. рублей), получила проценты по займу 500 тыс. рублей и аванс в счет будущего выполнения работ, в сумме 3 млн. рублей.
Доходом признается 10,5 млн. рублей (12,2 млн. – 2,2 млн. + 500 тыс.).
Доходы, уменьшенные на расходы, формируют прибыль.
Пример
Организация реализовала товар на сумму 12,2 млн. рублей (в том числе НДС 2,2 млн. рублей). Затраты на приобретение проданного товара составили 7 млн. рублей.
Доходом признается 10 млн. рублей (12,2 млн. – 2,2 млн.).
Прибыль от продаж: 3 млн. рублей (10 млн. – 7 млн.).
Оглавление
Бухгалтерский учет
С 2027 г.:
Понятие "доходы" сформулировано в п. 3, 4 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 9/2025 «Доходы», утв. Приказом Минфина России от 16.05.2025 N 56н:
3. Доходами экономического субъекта признается увеличение экономических выгод в результате поступления (увеличения стоимости) активов и (или) погашения (уменьшения величины) обязательств, приводящее к увеличению капитала этого экономического субъекта, не связанному с вкладами (взносами) учредителей (участников, акционеров, собственников имущества) экономического субъекта.
4. Если иное не предусмотрено настоящим Стандартом, доходами экономического субъекта не признаются поступления:
а) сумм налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей;
б) активов по договорам комиссии, поручения, агентским договорам в пользу комитента, доверителя, принципала, а также в обеспечение комиссионера, поверенного, агента средствами, необходимыми для исполнения поручения, и (или) в возмещение сумм, израсходованных на исполнение поручения, отличные от вознаграждения комиссионера, поверенного, агента;
в) предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг (далее совместно — продукция), иного имущества, прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации;
г) аванса;
д) задатка;
е) залога, если договором предусмотрена передача залогодержателю заложенного имущества, прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации;
ж) активов в погашение займа, предоставленного заемщику.
Доходы экономического субъекта подразделяются на включаемые и не включаемые в чистую прибыль (убыток) этого субъекта (п. 5 ФСБУ 9/2025 «Доходы»).
Доходы, включаемые в чистую прибыль (убыток), подразделяются на (п. 6 ФСБУ 9/2025 «Доходы»):
а) выручку;
б) доходы, отличные от выручки.
До 2027 г.:
Понятие "доходы" сформулировано в п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н):
2. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
3. Для целей настоящего Положения не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:
— сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
— по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
— в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
— авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
— задатка;
— в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
— в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
В бухгалтерском учете доходы, в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации, подразделяются на (п. 4 ПБУ 9/99):
а) доходы от обычных видов деятельности;
б) прочие доходы.
Налогообложение
Категория "доход" применяется при определении суммы налога по налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц.
Статья 41 "Принципы определения доходов" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определяет, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций".
Налог на прибыль организаций
Доходы подразделяются на две категории (ст. 248 НК РФ):
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав - определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ.
2) внереализационные доходы - определяются в соответствии со ст. 250 НК РФ.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные алогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). К таким налогам относятся, например, НДС, акцизы.
Деление доходов на указанные две категории называют классификацией доходов.
Пример употребления в речи
Доходы текущего года превысили аналогичный период прошлого года на 10%.
Сумма дохода за 2-й квартал снизилась на 100 тыс. рублей, в сравнении с 1-м кварталом.
Рубрики:
Советуем прочитать
Доходы будущих периодов - доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
- Выручка
- Доходы от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
- Доходы, отличные от выручки
- В бухгалтерском учете: доходы, включаемые в чистую прибыль (убыток) организации, которые не являются выручкой.
- Косвенный налог
- Налог на товары, работы или услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу. К косвенным налогам относятся Налог на добавленную стоимость (НДС), Акциз.