Доходы — увеличение экономических выгод, связанное с поступлением активов, которое приводит к увеличению капитала организации.
Термин "Доход" на английском языке — Revenue (США) или Turnover (Великобритания).
Комментарий
Доход является важнейшей экономический категорией. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.
Доходами называют поступления, без учета расходов. Доходы, уменьшенные на расходы, формируют прибыль. Косвенные налоги (НДС, акцизы) не включают в доходы.
Пример
Организация получила выручку от реализации в сумме 12 млн. рублей (в том числе НДС 2 млн. рублей), проценты по займу 500 тыс. рублей и аванс в сумме 3 млн. рублей.
Доходом признается 10,5 млн. рублей (12 млн. - 2 млн. + 500 тыс.).
Бухгалтерский учет
Понятие "доходы" сформулировано в п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н:
"Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)".
Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:
- сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
- по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
- в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
- авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
- задатка;
- в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
- в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
В бухгалтерском учете доходы, в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации, подразделяются на (п. 4 ПБУ 9/99):
а) доходы от обычных видов деятельности;
б) прочие доходы.
Налогообложение
Категория "доход" применяется при определении суммы налога по налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц.
Статья 41 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) "Принципы определения доходов" определяет, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций".
Налог на прибыль организаций
Доходы подразделяются на две категории (ст. 248 НК РФ):
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (Доходы от реализации) - определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ.
2) внереализационные доходы - определяются в соответствии со ст. 250 НК РФ.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные алогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). К таким налогам относятся, например, НДС, акцизы.
Деление доходов на указанные две категории называют классификацией доходов.
Примеры использования
Доходы текущего года превысили аналогичный период прошлого года на 10%.
Сумма дохода за 2-й квартал снизилась на 100 тыс. рублей, в сравнении с 1-м кварталом.
Дополнительно
Доходы будущих периодов - доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
Словари: