Имущество — один из видов объектов гражданских прав, который включает в себя вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права).
Комментарий
Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) в статье 128 определяет объекты гражданских прав. К объектам гражданских прав относятся:
— вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права);
— результаты работ и оказание услуг;
— охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность);
— нематериальные блага.
Уточнения в статью 128 ГК РФ вносились Федеральным законом от 18.03.2019 N 34-ФЗ, который отнес безналичные денежные средства и бездокументарные ценные бумаги к имущественным правам (с 01.10.2019). До внесения изменений такие объекты считались имуществом.
К имуществу относят "вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права)".
В гражданских правоотношениях "имущественные права" входят в состав "имущества".
Вещи (имущество) подразделяются на недвижимое имущество и движимое имущество.
К недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и всё, что прочно связано с землей (здания, сооружения, объекты незавершенного строительства и т.п.). К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания.
К движимому имуществу относятся вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги.
"Имущество" для налогообложения
Понятие "имущество" для целей налогообложения имеет свои особенности.
Так, п. 2 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определяет:
Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Не признаются имуществом имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг.
То есть, для целей налогообложения, "имущественные права" не считаются имуществом и регулирование налогообложения операций с имущественными правами осуществляется в порядке, отличающемся от налогообложения операций с имуществом. К примеру, ст 155 НК РФ регулирует особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав по НДС.
Норма, исключающая имущественные права из состава имущества (для налогообложения) была специально введена в НК РФ Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации".
В п. 2 ст. 38 НК РФ также были внесены изменения федеральным от 20.07.2020 N 219-ФЗ, которые отнесли безналичные денежные средства и бездокументарные ценные бумаги к имуществу (для целей налогообложения). Изменения вступили в силу с 01.10.2019 и связаны с указанными выше поправками в ГК РФ.
Пример
Товар признается имуществом как для гражданских, так и для налоговых правоотношений.
Пример
Право требования долга (дебиторская задолженность) признается имущественным правом (имуществом, для гражданских правоотношений).
Для налогообложения такое имущественное право не является имуществом.
Пример
По договору безвозмездного пользования организация получила в безвозмездное временное пользование помещение.
Право пользования помещением (имущество, для гражданских правоотношений) не является имуществом для целей налогообложения.
Рубрики:
Основные средства и капвложения
Советуем прочитать
- Движимое имущество
- Вещи, не относящиеся к недвижимости (п. 2 ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации).
- Имущественные права
- Субъективные права участников правоотношений, связанных с владением, пользованием и распоряжением имуществом, а так же с материальными (имущественными) требованиями, которые возникают между участниками гражданского оборота по поводу распределения этого имущества и обмена (товарами, услугами, работами, ценными бумагами, деньгами и др.).
- Объект налогообложения
- Актив или операция, с наличием которых законодательство связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
- Объекты гражданских прав
- Вещи; результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
- Налог на имущество организаций
- Региональный налог, который уплачивают организации со стоимости принадлежащего им имущества (в основном недвижимого имущества).
- Недвижимое имущество
- К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
- Основное средство
- Средства труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.