Тексты судебных решений по налоговым спорам, обзоры судебной практики по налоговым спорам, подготовленные официальными органами.
2024 г.
«Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по отдельным вопросам применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации» (Письмо ФНС России от 11.07.2024 N БС-4-21/7894@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по отдельным вопросам применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации» (Письмо ФНС России от 11.07.2024 N БС-4-21/7894@).
В обзоре ФНС РФ привела 6 решений Верховного суда Российской Федерации (ВС РФ) и Конституционного Суда Российской Федерации (КС РФ) по налоговым спорам по налогу на имущество организаций в связи с имуществом, облагаемым от кадастровой стоимости.
К примеру, ведомство указало на следующие выводы:
— Использование помещений в нежилом здании для размещения внутренних структурных подразделений общества относится к офисной инфраструктуре и учитывается в составе площади, квалифицируемой как административно-деловой центр. Такой объект может облагаться налогом на имущество организаций от кадастровой стоимости (п. 1).
— Жилой дом с помещениями, отведенными под магазины, более 20% площади которого используется для торговой деятельности, относится торговым центрам (комплексам). Такой объект может облагаться налогом на имущество организаций от кадастровой стоимости (п. 3).
«О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса»» (Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала обзор «О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса»» (Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@).
В обзоре ФНС РФ указала на признаки, отличающие незаконное дробление бизнеса от его законной формы:
"Как следует из правовых позиций Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (определения от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144, от 23.03.2022 N 307-ЭС21-17713, от 23.03.2022 N 307-ЭС21-17087), "дробление бизнеса" представляет собой искусственное распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывается фактическая деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечающего установленным законом условиям для применения преференциального налогового режима."
В своём обзоре ФНС РФ привела анализ 9 налоговых споров о дроблении бизнеса, указав на наиболее важные выводы каждого из них.
2023 г.
Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023) >
В обзор включены наиболее важные судебные кейсы по вопросам, связанным с оценкой обоснованности налоговой выгоды (всего 15 пунктов).
На наш взгляд, наиболее интересны выводы:
Пункт 1 — Неблагоприятные последствия неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут быть возложены на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях. При оценке того, была ли налогоплательщиком проявлена надлежащая осмотрительность при выборе контрагента, должны приниматься во внимание значимость и особенности сделки для налогоплательщика с учетом характера и объемов его деятельности.
Пункт 2 — Возможность применения налоговых вычетов сумм НДС налогоплательщиком-покупателем исключается, если налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение такими лицами налоговой обязанности.
Пункт 12 — Суд пришел к выводу о правомерности применения специального налогового режима участниками группы компаний, поскольку создание нескольких организаций одним учредителем обусловлено целями делового характера и не связано с намерением получить налоговую выгоду.
Пункт 15 — Занижение цены работ, выполненных по сделке между взаимозависимыми лицами, входящими в одну группу лиц, не может служить основанием для доначисления сумм НДС отдельному участнику группы, если налог в отношении спорных операций фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы, что устранило возможные потери казны.
«Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@).
В обзоре ФНС разъяснила важные вопросы налогообложения (всего 6 пунктов), например:
— об исчислении срока налоговой проверки контролируемых сделок, если подали уточненное уведомление о контролируемых сделках (п. 1);
— об учете предельных доходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН), в случае её реорганизации в форме преобразования (п. 4);
— о представлении декларации по налогу на прибыль, в части данных о закрытом обособленном подразделении организации (п. 5).
«Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101) >
В своём письме ФНС сообщила об 11-ти делах, рассмотренных высшими судебными органами по вопросам налогообложения в 4-м квартале 2022. К примеру, в п. 6 говорится о налоговой реконструкции, в случае претензий по дроблению бизнеса.
2022 и ранее
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021) (Налоги и сборы) >
В обзор включены наиболее важные судебные кейсы по налогам и сборам за 3-й квартал 2021 года (п. 34 – 40).
Так, в п. 34 приводится вывод по делу об отличии движимого от недвижимого имущества для целей налога на имущество организаций.
В пункте 38 выводы по делу об исправлении в текущем периоде ошибки по налогу на прибыль, допущенной в прошлых периодах.
В пункте 39 выводы по условиям учета расходов для налога на прибыль, если приобретение было осуществлено у технического контрагента.
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021) (Налоги и сборы) >
В обзор включены наиболее важные судебные кейсы по налогам и сборам за 2-й квартал 2021 года (п. 33 – 36).
«О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2020 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 01.02.2021 N БВ-4-7/1078@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2020 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 01.02.2021 N БВ-4-7/1078@).
Всего в Обзоре 6 пунктов. Так, в пункте 1 рассмотрен вопрос о налоге на имущество от кадастровой стоимости, в зависимости от вида разрешенного использования земельного участка, на котором расположено здание. В пункте 5 рассмотрен вопрос о недопустимости начисления пени, при подтвержденности переплаты.
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020) (Налоги и сборы) >
В обзор Верховного суда Российской Федерации включены наиболее важные судебные кейсы по налогам и сборам за 4-й квартал 2020 года (п. 22 – 24).
Так, в п. 22 приводится вывод по делу о применении правил тонкой капитализации (п. 2 ст. 269 Налогового кодекса Российской Федерации), в п. 23 приводится вывод по делу о возмещении расходов налогоплательщика на обжалование решения по результатам проверки налоговым органом.
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020) (Налоги и сборы) >
В обзор Верховного суда Российской Федерации включены наиболее важные судебные кейсы по налогам и сборам за 3-й квартал 2020 года (п. 35 – 36).
Так, в п. 35 приводится вывод по делу АО "Звездочка", по спору об отказе в вычете НДС по сделке с контрагентом, который не уплатил налог.
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2020 N 46-П «По делу о проверке конституционности подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества «Московская шерстопрядильная фабрика»
Конституционный Суд Российской Федерации (КС РФ) разъяснил, что обложение недвижимости налогом на имущество от кадастровой стоимости исходя только из вида разрешенного использования земли, неправомерно.
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020) (Налоги и сборы)
В обзор ВС РФ включены наиболее важные судебные кейсы по налогам и сборам за 2-й квартал 2020 года (п. 39 – 40).
О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6)
Документ опубликован на сайте http://www.vsrf.ru/ в июне 2020 г.
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)
В обзор ВС РФ включены наиболее важные судебные кейсы по налогам и сборам за 1-й квартал 2020 года (п. 34 – 38).
Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения (утв. Письмом ФНС России от 27.01.2020 N СА-4-7/1129@)
В обзор включены наиболее важные судебные решения по налогам за 4-й квартал 2019 года с анализом от ФНС России (всего 13 кейсов).
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019) (Налоги и сборы)
В обзор ВС РФ включены наиболее важные судебные кейсы по налогам и сборам за 4-й квартал 2019 года (п. 30 – 36).
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019) (Налоги и сборы)
В обзор ВС РФ включены наиболее важные судебные кейсы по налогам и сборам за 3-й квартал 2019 года (п. 42 – 44).
Письмо ФНС России от 02.09.2019 N СА-4-7/17555@ «О направлении Обзора судебных споров в отношении налогового контроля в области трансфертного ценообразования»
В обзор вошли все последние судебные споры по вопросу трансфертного ценообразования, контролируемых сделок. Все споры были выиграны налоговыми органами (п. 1 — ПАО "Уралкалий", п. 2–5 — ПАО "Тольяттиазот", п. 6 — ЗАО "НК Дулисма", пп. 7–8 — ООО ТД "РИФ").
Письмо ФНС России от 28.08.2019 N БС-4-21/17216@ «О рекомендациях по определению вида некоторых объектов имущества (движимое/недвижимое) в целях администрирования налога на имущество организации»
ФНС направило рекомендации по разграничению движимого имущества от недвижимого, для целей налога на имущество. В рекомендациях приведено обобщение судебной практики, учтены последние судебные дела и сделаны выводы по разграничению имущества в практической деятельности.
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019) (Налоги и сборы)
В обзор ВС РФ включены наиболее важные судебные кейсы по налогам и сборам за 2-й квартал 2019 года (3 кейса, п. 31 - 33).
Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения
В обзор ФНС РФ включены наиболее важные судебные кейсы по налогам и сборам за 2-й квартал 2019 года.
Обзор судебной практики за первый квартал 2019 года по вопросам налогообложения (утв. Письмом ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164)
В обзор ФНС РФ включены наиболее важные судебные кейсы по налогам и сборам за 1-й квартал 2019 года.
- Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019 (Налоги и сборы)
- Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018 (Налоги и сборы)
- Постановление Конституционного Суда РФ от 21.12.2018 N 47-П
- Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения (ФНС РФ)
- Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в 3-ем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права (ФНС РФ)
- Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018) - налоги и сборы
- Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения (ФНС РФ)
В обзор ВС РФ включены наиболее важные судебные кейсы по налогам и сборам за 1-й квартал 2019 года (4 кейса, п. 29 - 32).
В обзор ВС РФ включены наиболее важные судебные кейсы по налогам и сборам за 4-й квартал 2018 года (9 кейсов, п. 31 - 39).
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.12.2018 N 47-П "По делу о проверке конституционности пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами закрытого акционерного общества "Инкар", акционерных обществ "Лизинговая компания "КАМАЗ" и "Новая перевозочная компания".
Обзор ФНС РФ опубликован на сайте nalog.ru в январе 2019 года (Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения).
Обзор ФНС РФ опубликован на сайте nalog.ru в октябре 2018 года (Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права).
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018) - Практика применения законодательства о налогах и сборах.
Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения (ФНС РФ). Документ опубликован на сайте www.nalog.ru 11.07.2018.
Определение Конституционного суда Российской Федерации от 6 июня 2016 года № 1170-О - Вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии общества облагаются страховыми взносами
Постановление ФАС Московского округа от 08.02.2013 по делу N А40-54652/12-99-310
Постановлении Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 N 2341/12 по делу N А71-13079/2010-А17
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 18162/09 по делу N А11-1066/2009
Постановление Президиума ВАС РФ от 21.01.1997 N 3661/96
Рубрики:
Советуем прочитать
Разъяснения Верховного суда РФ по вопросам судебной практики — разъясняющие документы ВС РФ, которые выходят в форме Постановления Пленума Верховного Суда РФ или Обзора судебной практики Верховного Суда РФ, утверждаемого Президиумом Верховного Суда РФ.
Конституционный Суд Российской Федерации — судебный орган конституционного контроля, самостоятельно и независимо осуществляющий судебную власть посредством конституционного судопроизводства.