В этом разделе указаны Письма Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ФНС РФ), направленные в адрес территориальных налоговых органов. Письма ФНС формируются по важным и спорным вопросам налогообложения. Территориальные налоговые органы руководствуются позициями, изложенными в этих документах.
Письма ФНС РФ размещены на сайте www.nalog.ru.
2024 г.
«О критериях, руководствуясь которыми налоговые органы трактуют предпринимательскую деятельность как «дробление бизнеса»» (Письмо ФНС РФ от 09.08.2024 N СД-4-7/9113) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала разъяснение «О критериях, руководствуясь которыми налоговые органы трактуют предпринимательскую деятельность как «дробление бизнеса»» (Письмо ФНС РФ от 09.08.2024 N СД-4-7/9113).
Ведомство отметило, что выработка закрытого перечня формальных признаков «дробления бизнеса» невозможно. Более того, любое определение формальных параметров допустимого или недопустимого структурирования бизнеса создает новые возможности для обхода закона недобросовестными налогоплательщиками.
Для доказывания дробления требуются исследование и оценка всех фактических обстоятельств и индивидуальных особенностей ведения хозяйственной деятельности конкретным налогоплательщиком, особенностей корпоративной структуры (истории создания взаимозависимых лиц, причин их реорганизации и др.), практики принятия управленческих решений внутри группы взаимозависимых лиц, фактов использования общих трудовых и производственных ресурсов, особенностей гражданско-правовых отношений внутри группы.
В то же время, ведомство указало на изучаемые налоговиками признаки, которые могут свидетельствовать о «дроблении бизнеса».
«Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по отдельным вопросам применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации» (Письмо ФНС России от 11.07.2024 N БС-4-21/7894@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по отдельным вопросам применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации» (Письмо ФНС России от 11.07.2024 N БС-4-21/7894@).
В обзоре ФНС РФ привела 6 решений Верховного суда Российской Федерации (ВС РФ) и Конституционного Суда Российской Федерации (КС РФ) по налоговым спорам по налогу на имущество организаций в связи с имуществом, облагаемым от кадастровой стоимости.
К примеру, ведомство указало на следующие выводы:
— Использование помещений в нежилом здании для размещения внутренних структурных подразделений общества относится к офисной инфраструктуре и учитывается в составе площади, квалифицируемой как административно-деловой центр. Такой объект может облагаться налогом на имущество организаций от кадастровой стоимости (п. 1).
— Жилой дом с помещениями, отведенными под магазины, более 20% площади которого используется для торговой деятельности, относится торговым центрам (комплексам). Такой объект может облагаться налогом на имущество организаций от кадастровой стоимости (п. 3).
«О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса»» (Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала обзор «О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса»» (Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@).
В обзоре ФНС РФ указала на признаки, отличающие незаконное дробление бизнеса от его законной формы:
"Как следует из правовых позиций Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (определения от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144, от 23.03.2022 N 307-ЭС21-17713, от 23.03.2022 N 307-ЭС21-17087), "дробление бизнеса" представляет собой искусственное распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывается фактическая деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечающего установленным законом условиям для применения преференциального налогового режима."
В своём обзоре ФНС РФ привела анализ 9 налоговых споров о дроблении бизнеса, указав на наиболее важные выводы каждого из них.
2023 г.
«Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@).
В обзоре ФНС разъяснила важные вопросы налогообложения (всего 6 пунктов), например:
— об исчислении срока налоговой проверки контролируемых сделок, если подали уточненное уведомление о контролируемых сделках (п. 1);
— об учете предельных доходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН), в случае её реорганизации в форме преобразования (п. 4);
— о представлении декларации по налогу на прибыль, в части данных о закрытом обособленном подразделении организации (п. 5).
«О налогообложении иностранных организаций, получающих доходы от источников в Российской Федерации, а также порядке применения положений СОИДН» (Письмо ФНС России от 09.03.2023 N ШЮ-4-13/2691@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала разъяснение «О налогообложении иностранных организаций, получающих доходы от источников в Российской Федерации, а также порядке применения положений СОИДН» (Письмо ФНС России от 09.03.2023 N ШЮ-4-13/2691@).
В своём письме ФНС разъяснила вопросы налогообложения при выплате доходов иностранным организациям из источников в России, а также порядок применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
«Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов» (Письмо ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала разъяснение «Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов» (Письмо ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@).
В своём письме ФНС привела 7 наиболее распространенных ошибок, допускаемых налогоплательщиками в уведомлениях ЕНП.
Среди распространенных ошибок — неправильное указание периода (п. 1), неправильное уточнение уведомления (п. 6).
«О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций» (Письмо ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@) >
Документ является дополнением к разъяснению по схожему кругу вопросов: «Рекомендации по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)» (Письмо ФНС России от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@)
В своём письме ФНС, в виде 7 ответов на вопросы налогоплательщиков, разъяснила как заполнять и представлять в налоговый орган уведомления ЕНП по имущественным налогам.
«Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101) >
В своём письме ФНС сообщила об 11-ти делах, рассмотренных высшими судебными органами по вопросам налогообложения в 4-м квартале 2022. К примеру, в п. 6 говорится о налоговой реконструкции, в случае претензий по дроблению бизнеса.
«Рекомендации по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)» (Письмо ФНС России от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@) >
В своём письме ФНС, в виде 9 ответов на вопросы налогоплательщиков, разъяснила как заполнять и представлять в налоговый орган уведомления ЕНП по имущественным налогам.
Рубрики:
Советуем прочитать
Судебная практика по налоговым спорам
Разъяснения Верховного суда РФ по вопросам судебной практики — разъясняющие документы ВС РФ, которые выходят в форме Постановления Пленума Верховного Суда РФ или Обзора судебной практики Верховного Суда РФ, утверждаемого Президиумом Верховного Суда РФ.
Конституционный Суд Российской Федерации — судебный орган конституционного контроля, самостоятельно и независимо осуществляющий судебную власть посредством конституционного судопроизводства.