В этом разделе указаны Письма Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ФНС РФ), направленные в адрес территориальных налоговых органов. Письма ФНС формируются по важным и спорным вопросам налогообложения. Территориальные налоговые органы руководствуются позициями, изложенными в этих документах.
Письма ФНС РФ размещены на сайте www.nalog.ru.
2023 г.
«Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@).
В обзоре ФНС разъяснила важные вопросы налогообложения (всего 6 пунктов), например:
— об исчислении срока налоговой проверки контролируемых сделок, если подали уточненное уведомление о контролируемых сделках (п. 1);
— об учете предельных доходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН), в случае её реорганизации в форме преобразования (п. 4);
— о представлении декларации по налогу на прибыль, в части данных о закрытом обособленном подразделении организации (п. 5).
«О налогообложении иностранных организаций, получающих доходы от источников в Российской Федерации, а также порядке применения положений СОИДН» (Письмо ФНС России от 09.03.2023 N ШЮ-4-13/2691@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала разъяснение «О налогообложении иностранных организаций, получающих доходы от источников в Российской Федерации, а также порядке применения положений СОИДН» (Письмо ФНС России от 09.03.2023 N ШЮ-4-13/2691@).
В своём письме ФНС разъяснила вопросы налогообложения при выплате доходов иностранным организациям из источников в России, а также порядок применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
«Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов» (Письмо ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала разъяснение «Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов» (Письмо ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@).
В своём письме ФНС привела 7 наиболее распространенных ошибок, допускаемых налогоплательщиками в уведомлениях ЕНП.
Среди распространенных ошибок — неправильное указание периода (п. 1), неправильное уточнение уведомления (п. 6).
«О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций» (Письмо ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@) >
Документ является дополнением к разъяснению по схожему кругу вопросов: «Рекомендации по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)» (Письмо ФНС России от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@)
В своём письме ФНС, в виде 7 ответов на вопросы налогоплательщиков, разъяснила как заполнять и представлять в налоговый орган уведомления ЕНП по имущественным налогам.
«Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101) >
В своём письме ФНС сообщила об 11-ти делах, рассмотренных высшими судебными органами по вопросам налогообложения в 4-м квартале 2022. К примеру, в п. 6 говорится о налоговой реконструкции, в случае претензий по дроблению бизнеса.
«Рекомендации по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)» (Письмо ФНС России от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@) >
В своём письме ФНС, в виде 9 ответов на вопросы налогоплательщиков, разъяснила как заполнять и представлять в налоговый орган уведомления ЕНП по имущественным налогам.
2022 г.
«Обзор успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения.» >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения.» (Письмо ФНС России от 30.12.2022 N СД-4-18/17916@).
Документ согласован со Следственным комитетом России и МВД России.
В своём письме ФНС сообщила о наиболее эффективных мероприятиях, проводимых с участием и правоохранителей. Приведены примеры из уголовных дел по налоговым преступлениям.
Отмечено, что с целью выявления реального бенефициара (выгодоприобретателя) на стадиях проведения предпроверочного анализа и доследственной проверки осуществляется комплекс мероприятий по определению схемы косвенного участия контролирующих лиц в деятельности должника, в том числе:
— анализ движения товарных и денежных потоков для определения конечного получателя доходов в результате уклонения от уплаты налогов;
— поиск информации в отношении конечных получателей доходов в результате использования схемы по уклонению от уплаты налогов, а также лиц, фактически руководящих деятельностью должника, с использованием информационных ресурсов налоговых органов, внешних источников информации, в том числе средств массовой информации и социальных сетей, на предмет наличия сведений, характеризующих статус лица в качестве бенефициарного владельца;
— получение информации от Росфинмониторинга для установления лиц, являющихся конечными получателями доходов в результате уклонения от уплаты налогов, а также определения лиц, являющихся руководителями (учредителями) оффшорных компаний;
— направление запроса в кредитные организации о бенефициарном владельце должника...;
— анализ выстроенной должником модели ведения бизнеса на предмет наличия фактов, подтверждающих получение бенефициаром должника незаконной выгоды.
«Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения» >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@).
В своём письме ФНС разъяснила 13 важных судебных решения Верховного суда Российской Федерации (ВС РФ) и Конституционного Суда Российской Федерации (КС РФ) по вопросам налогообложения.
В п. 1 приведены выводы из судебного дела о восстановлении НДС в случае приобретения товаров (работ, услуг)... за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций .
В п. 5 приведены выводы из судебного дела о привлечени к ответственности по схеме дробления бизнеса.
В п. 6 приведены выводы из судебного дела о налоговой реконструкции при схеме дробления бизнеса.
В п. 9 приведены выводы из судебного дела о применении УСН к доходам ИП, от сдачи в аренду нежилого помещения, являющегося совместной собственностью, с согласия супруга.
«Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529).
В своём письме ФНС разъяснила 9 важных судебных решения Верховного суда Российской Федерации (ВС РФ) и Конституционного Суда Российской Федерации (КС РФ) по вопросам налогообложения.
В п. 4 приведены выводы из судебного дела о пересчете налоговых обязательств, если налоговиками доказана незаконная схема дробления бизнеса.
В п. 6 приведены выводы из судебного дела о представлении уточненного уведомления о контролируемых сделках.
«Об определяющих правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2022 г.)» (Письмо ФНС России от 11.05.2022 N СД-4-21/5629@) >
В своём письме ФНС разъяснила 7 важных судебных решения Верховного суда Российской Федерации (ВС РФ) по вопросам налогообложения имущества (налог на имущество организаций и налог на землю).
«Об отдельных вопросах применения положений законодательства о национальной системе прослеживаемости товаров» (Письмо ФНС России от 08.04.2022 N 08-05/0369@) >
В своём письме ФНС разъяснила 4 вопроса применения национальной системы прослеживаемости товаров (НДС).
«О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД» (Письмо ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674) >
В своём письме ФНС, на основании обобщения судебной практики, привела основные признаки, позволяющие квалифицировать как трудовые отношения, отношения по договорам гражданско-правового характера заключенным с плательщиками налога на профессиональный доход (НПД).
«Об определяющих правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за 2021 г.)» (Письмо ФНС России от 04.02.2022 N БС-4-21/1302@) >
Письмо ФНС представляет собой обзор наиболее важных правовых позиций по налогу на имущество организаций (п. 1), земельному налогу (п. 2) за 2021 год Верховного суда Российской Федерации (ВС РФ).
2021 г.
«О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2021 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 16.12.2021 N БВ-4-7/17685@) >
Обзор состоит из 13 пунктов. Так, в п. 6 говорится об основаниях привлечения к ответственности контрагента, если налоговики отказали в вычете НДС по сделкам с таким контрагентам. В п. 8 говорится об НДФЛ в случае уменьшения размера уставного капитала. В п. 11 приведено судебное решение о границе между движимым и недвижимым имуществом для налога на имущество.
«Об отдельных вопросах, связанных с применением положений законодательства о национальной системе прослеживаемости товаров» (Письмо ФНС России от 19.10.2021 N ЕА-4-15/14817@) >
Документ содержит разъяснения по 9 вопросам по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости (НДС).
«По вопросу непривлечении по статье 126 при совершении правонарушений по непредставлению отчета и уведомлений по прослеживаемости» (Письмо ФНС России от 04.10.2021 N ЕА-4-15/14005@) >
Непредставление Отчета и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, не является налоговым правонарушением. В этой связи нормы, устанавливающие ответственность в соответствии со статьями 126 и 126.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) не распространяются на правонарушения в части непредставления Отчета и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости.
Подготовлен проект федерального закона "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях", предусматривающий ответственность за нарушения законодательства о национальной системе прослеживаемости товаров, в том числе за несвоевременное представление в налоговый орган Отчета, и документов, содержащие реквизиты прослеживаемости.
В отношении норм, устанавливающих ответственность за нарушения законодательства о национальной системе прослеживаемости, установлен переходный период - один год с момента вступления в силу основных положений законодательства о национальной системе прослеживаемости. То есть, указанные нормы будут распространяться на правоотношения, возникшие с 1 июля 2022 года.
«О рекомендациях по типовым вопросам применения заявительного порядка предоставления налоговых льгот по налогу на имущество организаций» (Письмо ФНС России от 02.09.2021 N БС-4-21/12421@) >
В рекомендациях приведено 11 ответов на вопросы по заявительному порядку предоставления налоговых льгот по налогу на имущество организаций, который введен с 2022 года для имущества, которое облагается налогом от кадастровой стоимости.
«О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638) >
В обзор включены наиболее важные судебные решения 2-го квартала 2021 года (15 пунктов). Так в пункте 7 говорится о налоговой реконструкции по сделке с техническим контрагентом, в пункте 10 об исправлении ошибок в периоде их выявления.
«По вопросу порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения» (Письмо ФНС России от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@) >
Документ содержит разъяснения по вопросу зачета страховых взносов в счет налога ПСН (рассмотрено 6 ситуаций).
«Об отдельных вопросах контроля Налоговых расчетов (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов» (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала письмо «Об отдельных вопросах контроля Налоговых расчетов (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов» (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@).
Документ содержит обобщение практики налоговых проверок по вопросам применения российскими налоговыми агентами преференций, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения (СОИДН), при выплате доходов иностранным организациям.
«О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала письмо «О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@).
«Об НДФЛ с доходов от долевого участия в российской организации, полученных физическим лицом в виде дивидендов, и заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)» (Письмо ФНС России от 30 марта 2021 г. N БС-4-11/4206@) >
В случае, если организация выплачивает дивиденды физлицу (налоговому резиденту России) и сама получала дивиденды, то применяется зачет удержанного при получении дивидендов налога на прибыль, в счет НДФЛ с выплачиваемых физлицу дивидендов.
В разъяснении ФНС рассмотрен порядок такого зачета, а также то, как заполнить форму 6-НДФЛ.
«О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» (Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала разъяснение «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» (Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Разъяснение обобщает судебную практику и подходы налоговой службы к вопросу предела прав налогоплательщика (ст. 54.1. НК РФ). В разъяснении затронуты вопросы границы между допустимыми и недопустимыми схемами оптимизации налогообложения, схемы дробления бизнеса, налоговых последствий использования технических компаний, деловой цели сделок. Приведены примеры недопустимых искажений налогового учета.
«Об определяющих правовых позициях высших судов по вопросам налогообложения имущественными налогами (за 2020 г.)» (Письмо ФНС России от 15.02.2021 N БС-4-21/1811@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Об определяющих правовых позициях высших судов по вопросам налогообложения имущественными налогами (за 2020 г.)» (Письмо ФНС России от 15.02.2021 N БС-4-21/1811@).
В разделе 1 приведены решения Конституционного суда, в разделе 2 Верховного суда.
«О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2020 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 01.02.2021 N БВ-4-7/1078@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2020 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 01.02.2021 N БВ-4-7/1078@).
Всего в Обзоре 6 пунктов. Так, в пункте 1 рассмотрен вопрос о налоге на имущество от кадастровой стоимости, в зависимости от вида разрешенного использования земельного участка, на котором расположено здание. В пункте 5 рассмотрен вопрос о недопустимости начисления пени, при подтвержденности переплаты.
Рубрики:
Советуем прочитать
Судебная практика по налоговым спорам
Разъяснения Верховного суда РФ по вопросам судебной практики — разъясняющие документы ВС РФ, которые выходят в форме Постановления Пленума Верховного Суда РФ или Обзора судебной практики Верховного Суда РФ, утверждаемого Президиумом Верховного Суда РФ.
Конституционный Суд Российской Федерации — судебный орган конституционного контроля, самостоятельно и независимо осуществляющий судебную власть посредством конституционного судопроизводства.