В этом разделе указаны Письма Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ФНС РФ) , направленные в адрес территориальных налоговых органов. Письма ФНС формируются по важным и спорным вопросам налогообложения. Территориальные налоговые органы руководствуются позициями, изложенными в этих документах.
Письма ФНС РФ размещены на сайте www.nalog.ru.
2020 г.
Федеральная налоговая служба Российской Федерации разъяснила вопросы, связанные с исчислением и уплатой налоговыми агентами НДФЛ с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
Минфин России разъяснил на примерах применение с 2021 года льготы по НДС по реализации программ для ЭВМ и баз данных, а также то, какие виды доходов признаются ИТ-доходами для применения льгот ИТ-организациями по налогу на на прибыль (ставка 3%) и страховым взносам (тариф 7,6%).
Примеры приведены для налогоплательщиков, реализующих программы для ЭВМ, базы данных, разработчиками которых они являются.
Федеральная налоговая служба Российской Федерации разъяснила вопросы, связанные с отменой с 2021 года ЕНВД (Системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) .
Письмо разъясняет порядок перехода с 2021 года с ЕНВД на другие системы налогообложения, вопросы переходного периода (17 пунктов).
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) довела Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2020 N 46-П «По делу о проверке конституционности подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества «Московская шерстопрядильная фабрика»
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2020 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 16.10.2020 N БВ-4-7/16990) .
ФНС поясняет, что снятие с учета организаций и ИП, состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД с 01.01.2021 г. будет осуществлено в автоматическом режиме.
В документе приводится анализ правомерности и условий признания расходов (для налога на прибыль) на внутригрупповые услуги.
Разъясняется, что расходы организаций на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, направленные на выполнение требований действующего законодательства Российской Федерации в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
В письме поясняется порядок возможного в 2020 году перехода на ежемесячный порядок уплаты налога от фактической прибыли.
В письме поясняется порядок применения пониженного тарифа страховых взносов 15% для субъектов малого и среднего предпринимательства . Так, указывается, что для расчета облагаемого по базовому тарифу (30%) страховых взносов порога принимается МРОТ без учета региональных или иных надбавок. Кроме того, в приложении к письму приведен алгоритм расчета страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства .
ФНС опубликовала «Обзор судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц» (Письмо ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648) . В обзор включены наиболее важные судебные кейсы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
Минфин России 1 апреля 2020 г. опубликовал разъяснение «Об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам» . Минфин разъясняет изменения законодательства в части налогообложения НДФЛ доходов граждан в виде процентов по вкладам в российских банках с 2021 года.
Подробнее о теме: Проценты по депозитам физлиц облагаются НДФЛ с 2021 года .
ФНС направила разъяснение О пониженных тарифах страховых взносов для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства (Письмо ФНС России от 07.04.2020 N БС-4-11/5850@) . ФНС разъясняет технические детали применения пониженного тарифа страховых взносов 15%, введенного с 1 апреля 2020 г., для субъектов малого и среднего предпринимательства .
Подробнее о теме: Льготный тариф страховых взносов для малых и средних предприятий .
2019 г.
В обзор включены наиболее важные судебные решения по налогам с анализом от ФНС (например, п. 3 — ООО "Уральская металлоломная компания" (должен ли налогоплательщик распределять ОХР на дивиденды), п. 4 — ЗАО "Лесозавод 25" (о движимом и недвижимом имуществе для налога на имущество).
В обзор вошли все последние судебные споры по вопросу трансфертного ценообразования, контролируемых сделок. Все споры были выиграны налоговыми органами (п. 1 — ПАО "Уралкалий", п. 2–5 — ПАО "Тольяттиазот", п. 6 — ЗАО "НК Дулисма", пп. 7–8 — ООО ТД "РИФ").
ФНС направило рекомендации по разграничению движимого имущества от недвижимого, для целей налога на имущество. В рекомендациях приведено обобщение судебной практики, учтены последние судебные дела и сделаны выводы по разграничению имущества в практической деятельности.
Письмо ФНС России от 12.07.2019 N КЧ-4-7/13613 «О направлении обзора по спорам налоговых органов с лицами, осуществляющими деятельность в угольной промышленности и лесопромышленном комплексе»
Онлайн-кассы: кто начнет применять ККТ с 1 июля
Письмо ФНС России от 17.04.2019 N БС-4-21/7176@ «Об основных положениях Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ, касающихся налогообложения имущества»
Письмо ФНС России от 29.03.2019 N ГД-4-14/5722@ «О лицах, профессионально создающих номинальные организации»
2018 г. и раньше
Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ "О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период"
Информация ФНС России "О порядке применения для налогообложения оспоренной кадастровой стоимости недвижимости"
О порядке применения подпункта 4.1 пункта 2 статьи 146 и пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (Письмо ФНС России от 14.12.2017 № СД-4-3/25449@)
По вопросу обложения страховыми взносами стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно членов семей работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (Письмо ФНС России от 05.12.2017 № ГД-4-11/24606@)
О порядке предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов на погашение процентов при приобретении супругами жилья (Письмо ФНС России от 14.11.2017 № ГД-4-11/23004@)
По вопросу начисления страховых взносов на выплаты, производимые гражданам Китайской Народной Республики, временно пребывающим и осуществляющим трудовую деятельность на территории Российской Федерации (Письмо ФНС России от 30.10.2017 № ГД-4-11/22072@)
По вопросу обложения НДФЛ сумм оплаты дополнительного отпуска работнику, предоставляемого на период лечения вследствие несчастного случая на производстве (Письмо ФНС России от 03.11.2017 № ГД-4-11/22396@)
О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@)
По вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками на УСН, у которых изменилось наименование вида экономической деятельности в связи с введением нового ОКВЭД-2 (Письмо ФНС России от 25.10.2017 № ГД-4-11/21578@)
О порядке подтверждения права физического лица на налоговые льготы по налогам на имущество (Письмо ФНС России от 12.10.2017 № БС-4-21/20636@)
По вопросу определения даты фактического получения дохода в виде премии для целей уплаты налога на доходы физических лиц (Письмо ФНС России от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217@)
По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка (Письмо ФНС России от 05.10.2017 № ГД-4-11/20041@)
О взаимодействии с органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, уполномоченными формировать Перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость (Письмо ФНС России от 05.10.2017 № БС-4-21/20042@)
По вопросу применения патентной системы налогообложения в отношении сдачи в аренду объекта недвижимости, принадлежащего индивидуальному предпринимателю на праве собственности, в случае изменения количества арендаторов данного объекта недвижимости (Письмо ФНС России от 19.09.2017 № СД-4-3/18316@)
По вопросу обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений, начисленных умершим работникам (Письмо ФНС России от 01.09.2017 № БС-4-11/17463@)
По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами дополнительной компенсации, выплачиваемой в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении (Письмо ФНС России от 21.08.2017 № БС-4-11/16545@)
О применении налоговыми органами положений главы III.2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (Письмо ФНС России от 16.08.2017 N СА-4-18/16148@)
Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ «О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц»
Об ускоренном возмещении НДС добросовестным налогоплательщикам (Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ММВ-20-15/112@)
О применении норм Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (Письмо ФНС России от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@)
О применении освобождения от налогообложения НДС в отношении образовательных услуг по реализации дополнительных профессиональных программ повышения квалификации и профессиональной переподготовки, оказываемых государственным бюджетным образовательным учреждением (Письмо ФНС России от 01.08.2017 № СД-4-3/15051@)
Налогообложение доходов арбитражных управляющих (Письмо ФНС России от 28.07.2017 № БС-4-11/14903@)
По вопросу учета в составе расходов по налогу на прибыль организаций сумм транспортного налога и платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющим разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы (Письмо ФНС России от 19.07.2017 № СД-4-3/14037@)
О порядке налогообложения НДС услуг по обработке фискальных данных (Письмо ФНС России от 14.07.2017 № СД-4-3/13793@)
По вопросу применения положений подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации при осуществлении плательщиками страховых взносов деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий, с учетом официальных разъяснений Министерства экономического развития Российской Федерации (Письмо ФНС России от 03.07.2017 № БС-4-11/12447@)
По вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов, одновременно применяющими УСН и ЕНВД, и осуществляющими основной вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, по которому применяется ЕНВД (Письмо ФНС России от 28.06.2017 № БС-4-11/12448@)
По вопросу применения налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, участниками РИП (Письмо ФНС России от 28.06.2017 № СД-4-3/12400@)
О применении кадастровой стоимости, пересмотренной в связи с недостоверностью сведений об объекте недвижимости (Письмо ФНС России от 23.06.2017 № БС-4-21/11953@)
Об уплате транспортного налога в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства за период менее одного месяца (Письмо ФНС России от 19.06.2017 № БС-4-21/11566@)
По вопросу определения предельной величины доходов от реализации для применения патентной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем, применяющим одновременно патентную и упрощенную системы налогообложения (Письмо ФНС России от 15.06.2017 № СД-4-3/11331@)
О направлении письма Минфина России о порядке применения налоговой льготы, предусмотренной пунктом 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (Письмо ФНС РФ от 30.05.2017 № БС-4-21_10228@)
По вопросу налогообложения прибыли резидента свободного порта Владивосток (Письмо ФНС РФ от 07.06.2017 № СД-4-3/10772@)
По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам организации при увольнении (Письмо ФНС РФ от 22.05.2017 № БС-4-11/9568@)
По вопросу определения дохода медицинской организации по основному виду деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов (Письмо ФНС РФ от 23.05.2017 № БС-4-11/9694@)
О правомерности выдачи индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность, физическому лицу Справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации в целях получения налогоплательщиком социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с расходами по оплате услуг по лечению (Письмо ФНС РФ от 22.05.2017 № БС-4-11/9500@)
О применении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (Письмо ФНС РФ от 19.05.2017 № БС-4-21/9464@)
О порядке применения положений статьи 213 НК РФ (Письмо ФНС РФ от 18.05.2017 № БС-4-11/9030@)
О практике рассмотрения споров по вопросу неправомерного применения налоговыми агентами льготных условий налогообложения при взимании налога на прибыль с доходов иностранных организаций (Письмо ФНС России от 17.05.2017 N СА-4-7/9270@)
По вопросу определения даты фактического получения сотрудниками организации дохода в виде премий для целей уплаты налога на доходы физических лиц (Письмо ФНС РФ от 11.04.2017 № БС-4-11/6836@)
О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды (Письмо ФНС РФ от 23 марта 2017 г. N ЕД-5-9/547@)
Предоставление имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при покупке квартиры по договору с жилищно-строительным кооперативом (ЖСК) (Письмо ФНС РФ от 1.04.2017 № БС-4-11/6879@)
По вопросу исчисления страховых взносов с сумм вознаграждений, выплачиваемых председателю правления жилищно-строительного кооператива (Письмо ФНС РФ от 30.03.2017 № БС-4-11/5736@)
Об особенностях налогообложения доходов, полученных при разделе общего имущества супругов при расторжении брака (Письмо ФНС РФ от 15.03.2017 № БС-4-11/4624@)
Уплата страховых взносов и представление отчетности по страховым взносам организациями, имеющими обособленные подразделения (Письмо ФНС РФ от 06.03.2017 № БС-4-11/4047@)
Определение величины дохода плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты физическим лицам, уплачивающих НДФЛ, исходя из которого исчисляется размер страховых взносов в случае, если величина дохода превысила 300 000 рублей за расчетный период (Письмо ФНС РФ от 10.02.2017 № БС-4-11/2494)
Контрольные соотношения показателей форм реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (Письмо ФНС РФ от 07.02.2017 № ЕД-4-15/2130@)
По вопросу регистрации индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (Письмо ФНС РФ от 31.01.2017 № БС-4-11/1628@)
О заполнении сведений об объектах общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей, в заявлении на получение патента. (Письмо ФНС РФ от 25.01.2017 № СД-4-3/1197@)
Об особенностях предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в части уплаченных налогоплательщиками страховых взносов по договорам комплексного ипотечного страхования (Письмо ФНС РФ от 20.01.2017 № БС-4-11/98@)
Об изменении порядка учета убытков прошлых налоговых периодов (Письмо ФНС РФ от 09.01.2017 № СД-4-3/61@)
2016 год
О порядке представления сведений о доходах физических лиц и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в случае изменения места нахождения организации в течение года (Письмо ФНС РФ от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@)
О направлении Контрольных соотношений по Реестрам сведений №№ 1 и 5 (Письмо ФНС РФ от 19.12.2016 № ЕД-4-15/24309@)
По вопросу применения патентной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по бурению и обустройству скважин на воду для населения, на основании полученного патента по виду деятельности «Строительство жилья и других построек» (Письмо ФНС РФ от 30.11.2016 № СД-4-3/22787@)
О порядке обложения налогом на доходы физических лиц суммы безнадежной задолженности, списанной кредитной организацией с физического лица, право требования которой на основании договора цессии переуступлены третьему лицу (Письмо ФНС РФ от 17.11.2016 № БС-4-11/21869@)
О порядке применения кадастровой стоимости земельных участков, установленной по результатам исправления кадастровой ошибки, и о применении для целей налогообложения нормативных правовых актов об утверждении кадастровой стоимости земельных участков, в т.ч. изданных в целях устранения выявленных ошибок (Письмо ФНС РФ от 16.11.2016 N БС-4-21/21654@)
По вопросу применения ставки НДПИ 0% в части нормативных потерь полезных ископаемых при добыче драгоценных металлов (Письмо ФНС РФ от 15.11.2016 N СД-4-3/21559@)
О направлении в адрес налогоплательщиков одновременно двух требований о представлении пояснений по расхождениям, содержащимся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года (Письмо ФНС РФ от 07.11.2016 № ЕД-4-15/20890@)
Об особенностях налогообложения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученного при прощении долга (Письмо ФНС РФ от 27.10.2016 № БС-4-11/20459@)
О порядке предоставления имущественного налогового вычета в связи со вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 360-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Письмо ФНС РФ от 18.10.2016 № БС-4-11/19695@)
По вопросу утверждения нормативов потерь при добыче драгоценных металлов в целях уплаты НДПИ (Письмо ФНС РФ от 12.10.2016 № СД-4-3/19300@)
О рекомендуемой форме заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (Письмо ФНС РФ от 06.10.2016 № БС-4-11/18925@)
О порядке освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах (Письмо ФНС РФ от 04.10.2016 № БС-4-11/18723@)
Об уменьшении суммы налога УСН с объектом налогообложения доходы, на страховые взносы, уплаченные с дохода, превысившего 300 000 руб. за расчетный период, индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (Письмо ФНС РФ от 28.09.2016 № СД-4-3/18281@)
О порядке учета уплаченных индивидуальным предпринимателем сумм торгового сбора при исчислении налога на доходы физических лиц (Письмо ФНС РФ от 21.09.2016 № БС-4-11/17680@)
О порядке учета в целях налогообложения налогом на прибыль организаций расходов застройщиков, осуществляющих строительство объектов инфраструктуры (Письмо ФНС РФ от 20.09.2016 № СД-4-3/17624@)
О порядке налогообложения доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах (Письмо ФНС РФ от 23.08.2016 № БС-4-11/15433@)
О направлении разъяснений по вопросам представления и заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@)
О порядке обложения налогом на доходы физических лиц доходов от продажи квартир, образованных при разделе (Письмо ФНС РФ от 26 июля 2016 г. N БС-4-11/13524@)
О порядке предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в части уплаченных страховых взносов по полисам страхования жизни, здоровья и трудоспособности (полисам страхования жизни) (Письмо от 19.07.2016 № БС-4-11/12961@)
О порядке определения численности работников при исчислении ЕНВД (Письмо ФНС РФ от 19.05.2016 № СД-4-3/8903@)
О порядке налогообложения доходов физических лиц в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (Письмо ФНС РФ от 29.03.2016 № БС-4-11/5338@)
О порядке налогообложения доходов участника рекламной акции, получившего в качестве приза подарочный сертификат (Письмо ФНС РФ от 11.03.2016 № БС-4-11/3989@)
Рубрики:
Судебная практика по налогам
Нормативка
Советуем прочитать
Судебная практика по налоговым спорам
Разъяснения Верховного суда РФ по вопросам судебной практики — разъясняющие документы ВС РФ, которые выходят в форме Постановления Пленума Верховного Суда РФ или Обзора судебной практики Верховного Суда РФ, утверждаемого Президиумом Верховного Суда РФ.
Конституционный Суд Российской Федерации — судебный орган конституционного контроля, самостоятельно и независимо осуществляющий судебную власть посредством конституционного судопроизводства.
