Минфин России разъяснил, что расходы, понесенные работником за пределами сроков командировки, не признаются командировочными расходами и облагаются страховыми взносами (Письмо Минфина России от 23 сентября 2020 г. N 03-15-06/83264).
Ситуация, которую разъяснило ведомство, довольно часто встречается на практике. Работник был направлен в командировку, но так сложилось, что срок командировки увеличился (по согласованию или без согласования с работодателем) и работник предъявляет к возмещению расходы (например, билеты), понесенные за пределами установленных сроков командировки.
Минфин пояснил, что такие расходы командировочными не являются и должны облагаться страховыми взносами. В разъяснении не затрагивается вопрос отнесения таких компенсаций на расходы для налога на прибыль и обложения НДФЛ. Полагаем, что налоговые риски могут возникнуть и по этим двум налогам.
Ситуация
Работник направлен в две командировки приказами:
На срок с 06.02 по 07.02 из г. Сыктывкара в г. Москву.
На срок с 10.02 по 11.02 из г. Сыктывкара в г. Санкт-Петербург.
По возвращению из командировок работник представил электронные билеты с посадочными талонами по маршрутам:
г. Сыктывкар - г. Москва с датой вылета 06.02.
г. Москва - г. Санкт-Петербург - г. Сыктывкар (г. Москва - г. Санкт-Петербург с датой вылета 07.02; г. Санкт-Петербург - г. Сыктывкар с датой вылета 10.02).
То есть, работник должен был направиться в одну командировку из Сактывкара в Москву (и обратно), с 06.02 по 07.02, а затем во вторую командировку из Сактывкара в Санкт-Петербург (и обратно) с 10.02 по 11.02. По факту же сложилось так, что работник объединил две командировки в одну и направился из Москвы в Санкт-Петербург, а затем вернулся свой родной город.
Из представленных билетов, билет из Москвы в Санкт-Петербург с датой вылета 07.02 оказался за пределами сроков командировки.
По этой ситуации Минфин разъясняет:
Таким образом, если дата начала командировки в приказе организации о командировании не совпадает с датой, указанной в проездном документе, то оплата организацией проезда работника к месту командировки не является компенсацией его расходов, связанных со служебной командировкой.
В этой связи оплата организацией стоимости билета командированного с датой вылета 07.02.2020 из г. Москвы в г. Санкт-Петербург облагается страховыми взносами на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса как выплата в рамках трудовых отношений.
Учитывая, что по маршруту г. Москва - г. Санкт-Петербург - г. Сыктывкар командированным был представлен единый электронный авиабилет и по информации ПАО "Аэрофлот" не представляется возможным выделение стоимости авиаперелета по маршруту г. Москва - г. Санкт-Петербург из общей стоимости единого авиабилета, то, по мнению Департамента, расчет стоимости авиаперелета по маршруту г. Москва - г. Санкт-Петербург можно произвести пропорционально расстоянию между указанными городами.
Вывод
Компенсация расходов, понесенных работником за пределами сроков командировки, может расцениваться налоговиками, как компенсация личных расходов работника, а не командировочных.
Целесообразно доводить до сведения работников, что расходы, понесенные за пределами сроков командировки, компенсироваться работодателем не будут.
В случае согласованных изменений командировки, своевременно вносить изменения в приказы о командировках. Так, если на указанном выше примере, работодатель бы изменил приказ о командировках и установил командировку с 06.02 по 11.02 (Сактывкар - Москва - Санкт-Петербург), то компенсация билетов без сомнения считалась бы компенсацией командировочных расходов.
Рубрики:
Советуем прочитать
- Служебная командировка
- Поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Федеральный налог в России, которым облагаются доходы физических лиц.
Остались вопросы?
Закажите налоговую консультацию Станиславу Джаарбекову, основателю проекта Taxslov.ru
Отправьте свой запрос на E-mail: expert@taxd.ru
В ответном письме Вам будут предложены стоимость консультации и срок выполнения работы.