Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что доходы физлиц в виде процентов по депозитам в банках могут уменьшаться на налоговые вычеты по НДФЛ (Письмо Минфина России от 15.09.2021 N 03-04-05/74834).
Проценты по депозитам в банках могут облагаться НДФЛ, если их сумма превысит предельный размер.
Минфин разъснил, что такие доходы относятся к основной налоговой базе по НДФЛ, что означает, что к ним могут применяться налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 – 221 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). К ним относятся наиболее применяемые вычеты (стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и т.п.).
Так, Минфин указал:
… пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции, действующей с 1 января 2021 года) установлено, что основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Если иное не установлено статьей 210 Кодекса, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, не применяются.
На основании подпункта 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса налоговая база по иным доходам, не поименованным в подпунктах 1 - 8 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, относится к основной налоговой базе.
Доходы в виде процентов, полученные физическими лицами по вкладам (остаткам на счетах) в банках, в подпунктах 1 - 8 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса не поименованы.
Таким образом, при определении основной налоговой базы в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, налогоплательщик вправе уменьшить сумму подлежащих налогообложению доходов на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.
Такой же вывод:
Письмо Минфина России от 24.12.2021 N 03-04-05/105602
Рубрики:
Налогообложение физических лиц
Советуем прочитать
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Федеральный налог в России, которым облагаются доходы физических лиц.
- Основная налоговая база по НДФЛ
- Налоговая база по доходам физлиц, указанным в пп. 9 п. 2.1. НК РФ.
НДФЛ с процентов по депозитам физлиц >
Проценты по депозитам в банках физических лиц облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по общей ставке (13% или 15%), если сумма полученных процентов во всех банках превышает норматив, который исчисляется от вклада в сумме 1 млн. рублей и ключевой ставки ЦБ.
Необлагаемый НДФЛ норматив процентов за 2021 год составляет: 42 500 рублей.