Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что индивидуальные предприниматели (ИП), имеющие личные счета в неуполномоченных банках, вправе применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) (Письмо ФНС России от 12.05.2026 N СД-36-3/3880@ «АвтоУСН при наличии текущих счетов для личных нужд»).
Письмо опубликовано в разделе "Письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами".
Так, Письмо ФНС России от 12.05.2026 N СД-36-3/3880@ разъяснило:
Согласно статье 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем 2 пункта 1 статьи 23 ГК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) счетами (счетом) для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, включая счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в драгоценных металлах. Пунктом 2.1 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция ЦБ РФ N 204-И) установлено, что текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с ведением предпринимательской деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей или с частной практикой, а также физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", не являющимся индивидуальными предпринимателями или физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, для совершения операций при ведении деятельности, в связи с которой указанные физические лица применяют специальный налоговый режим.
Вместе с тем согласно пункту 2.2 Инструкции ЦБ РФ N 204-И расчетные счета открываются юридическим лицам, в том числе для совершения операций их филиалами (представительствами), не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или с частной практикой.
Согласно статье 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Закон N 17-ФЗ) налогоплательщиками специального налогового режима признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим и применяющие указанный налоговый режим в порядке, установленном Законом N 17-ФЗ.
При этом не вправе применять налоговый режим АвтоУСН организации и индивидуальные предприниматели, имеющие счета, корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств в кредитной организации, не включенной в реестр уполномоченных кредитных организаций, предусмотренный частью 5 статьи 3 Закона N 17-ФЗ (пункт 29 части 2 статьи 3 Закона N 17-ФЗ).
По мнению ФНС России, пункт 29 части 2 статьи 3 Закона N 17-ФЗ не подлежит расширительному толкованию и распространяется только на расчетные счета индивидуальных предпринимателей, открываемые для осуществления предпринимательской деятельности в установленном порядке.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, имеющие текущие счета в кредитных организациях, вправе применять АвтоУСН (перейти на применение АвтоУСН) вне зависимости, включены ли такие кредитные организации в реестр уполномоченных кредитных организаций или нет.
Указанная позиция согласована с Минфином России письмом от 29.04.2026 N 03-11-09/35982.
Рубрики:
Советуем прочитать
- Индивидуальные предприниматели (ИП)
- Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Федеральный налог в России, которым облагаются доходы физических лиц. НДФЛ предусмотрен статьей 13 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и регулируется главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
- Предпринимательская деятельность
- Самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
- Транспортный налог
- Региональный налог, уплачиваемый лицами, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
- Специальные налоговые режимы
- Устанавливаются Налоговым кодексом России и предусматривают особый (в сравнении с общей системой налогообложения) порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
- Упрощенная система налогообложения (УСН)
- Один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество (кроме имущества от кадастровой стоимости) уплачивается налог УСН.
- Патентная система налогообложения (ПСН)
- Один из специальных налоговых режимов, который регулируется главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Патентную систему налогообложения вправе применять только индивидуальные предприниматели (организации не вправе).
- Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)
- Специальный налоговый режим для малого бизнеса.
- Убытки (возмещение убытков)
- Расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).