Налогоплательщики, желающие присоединиться к налоговому мониторингу со следующего года, должны подать заявление не позднее 1 сентября. Такой срок установлен статьей 105.27 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Форма заявления о проведении налогового мониторинга утверждена Приказом ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476@.
Заявление рассматривается налоговым органом до 1 ноября (п. 4 ст. 105.27 НК РФ). По результатам рассмотрения налоговый орган принимает решение о проведении налогового мониторинга или об отказе в его проведении.
Если вы уже применяете налоговый мониторинг, то налоговая инспекция продлит его сама, если вы не откажетесь от его проведения. Для отказа от мониторинга со следующего года подается заявление до 1 декабря текущего года (п. 7 ст. 105.27 НК РФ).
Напомним, что присоединиться к налоговому мониторингу могут налогоплательщики при одновременном соблюдении следующих условий (п. 3 ст. 105.26 НК РФ):
1) совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых и страховых взносов, подлежащих уплате (перечислению) в бюджетную систему Российской Федерации за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, без учета налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, составляет не менее 80 миллионов рублей (с 08.08.2024, Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ, было 100 млн. рублей).
При определении совокупной суммы налогов, указанных в настоящем подпункте, учитываются налоги, обязанность по уплате (перечислению) которых возложена на организацию как на налогоплательщика и налогового агента.
2) суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, составляет не менее 800 миллионов рублей (с 08.08.2024, Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ, было 1 млрд. рублей);
3) совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, составляет не менее 800 миллионов рублей (с 08.08.2024, Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ, было 1 млрд. рублей).
Без указанных выше условий могут применять налоговый мониторинг следующие категории налогоплательщиков (п. 3.1. ст. 105.26 НК РФ, с учётом изменений от 08.08.2024, Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ):
1) организации, в отношении которых проводится налоговый мониторинг;
2) организации, имеющие статус резидентов:
— территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации",
— свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток",
— Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2020 года N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации";
3) организации, признаваемые налогоплательщиками – участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений;
4) организации, являющиеся участниками промышленного кластера, соответствующего требованиям к промышленным кластерам, установленным Правительством Российской Федерации;
5) организации – резиденты особой экономической зоны;
6) организации – бывшие участники консолидированной группы налогоплательщиков;
7) организации, если одна из таких организаций прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет 50 процентов и более и если эти организации вместе отвечают следующим критериям:
— совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых и страховых взносов, подлежащих уплате (перечислению) в бюджетную систему Российской Федерации всеми этими организациями за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, без учета налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, составляет не менее 1 миллиарда рублей. При определении указанной совокупной суммы налогов учитываются налоги, обязанность по уплате (перечислению) которых возложена на организацию как на налогоплательщика и налогового агента;
— суммарный объем полученных доходов по данным годовых бухгалтерских (финансовых) отчетностей этих организаций за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, составляет не менее 10 миллиардов рублей;
— совокупная стоимость активов по данным бухгалтерских (финансовых) отчетностей этих организаций на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, составляет не менее 10 миллиардов рублей;
8) организации, являющиеся операторами лотерей в соответствии с Федеральным законом от 11 ноября 2003 года N 138-ФЗ "О лотереях";
9) организации, признаваемые государственным или муниципальным учреждением.
Рубрики:
Советуем прочитать
- Налоговый мониторинг
- Вид налогового контроля, который применяется с согласия и по заявлению налогоплательщика. Особенность налогового мониторинга в том, что налоговый орган имеет доступ к финансовой информации на постоянной основе.