Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что плательщики упрощенной системы налогообложения (УСН), которые с 2025 г. уплачивают налог на добавленную стоимость (НДС), вправе применять налоговые льготы по НДС, в установленных ст. 149 НК РФ (Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-07-11/68747).
С 2025 года плательщики упрощенной системы налогообложения (УСН) с доходами свыше 60 млн. рублей обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС).
В статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) установлены налоговые льготы по НДС. Ведомство разъяснило, что плательщики УСН вправе применять эти льготы, как и иные налогоплательщики.
К примеру, если налогоплательщик УСН осуществляет деятельность в сфере общественного питания, то он не будет уплачивать НДС, даже если его доходы превысят 60 млн. рублей, так как для этого вида деятельности установлено освобождение от НДС пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. В случае, если налогоплательщик выполняет условия для применения этой льготы, то он вправе не уплачивать НДС. Это касается как плательщиков УСН, применяющих общие ставки НДС (20%, 10%), так и тех, кто выбрал пониженные ставки (5% и 7%).
Так, ведомство указало:
В соответствии с положениями главы 21 Кодекса при осуществлении налогоплательщиками, применяющими УСН, операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС в соответствии со статьей 149 Кодекса, указанные операции будут освобождаться от налогообложения НДС.
Рубрики:
Налогообложение малого бизнеса
Налог на добавленную стоимость
Советуем прочитать
НДС налогоплательщиками на УСН (2025 г.): на что обратить внимание! >
Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) с 2025 г. становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).
Организации и ИП, применяющие УСН, освобождаются от НДС, если их доходы не превышают 60 млн. рублей в год. Те же, у кого доходы превышают этот показатель, уплачивают НДС (с 2025 г.).
Рассмотрим особенности исчисления и уплаты НДС такими налогоплательщиками.
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
- Упрощенная система налогообложения (УСН)
- Один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество (кроме имущества от кадастровой стоимости) уплачивается налог УСН.