Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) напомнило, что плательщики упрощенной системы налогообложения (УСН), у которых доход в 2024 году превысил 60 млн. рублей, уплачивают с начала 2025 г. налог на добавленную стоимость (НДС) (Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-07-11/66265).
Многие плательщики упрощенной системы налогообложения (УСН) недопонимают суть изменений с 2025 г. Дело в том, что платить ли НДС с начала года или нет, зависит, прежде всего, от того, превысили ли доходы налогоплательщика порог 60 млн. рублей за прошлый год. Это правило впервые применяется с 2025 года (так как раньше УСНщики НДС вообще не платили), но будет касаться к любого последующего года.
Даже если доходы плательщика УСН в 2025 году будут менее 60 млн. рублей, он должен с начала 2025 года уплачивать НДС, если в прошлом году (2024) его доходы превысили порог в 60 млн.
Интересно, что ведомству был задан вопрос, который раскрывает боль многих плательщиков УСН:
Планируется ввести НДС для организаций, которые 2024 г. покажут выручку более 60 млн руб. У организации выручка будет около 80 млн руб., и она работает на грани рентабельности и не имеет возможности поднимать цены. И дополнительные 5% НДС делают бизнес убыточным. Возможно ли организации не платить НДС?
Ведомство ответило:
В соответствии с пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 12 июля 2024 года N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ) с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее - НДС), в случае, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанных организаций или индивидуальных предпринимателей сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 12 июля 2024 года N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ) с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее - НДС), в случае, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанных организаций или индивидуальных предпринимателей сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей. Согласно пункту 8 статьи 164 Кодекса в редакции Федерального закона N 176-ФЗ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе производить налогообложение соответствующих операций по одной из следующих ставок:
- по ставке налога 5 процентов, при условии в том числе, что сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период не превысила 250 миллионов рублей;
- по ставке 7 процентов, при условии в том числе, что сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период не превысила 450 миллионов рублей.
При этом на основании положений статьи 170 и 171 Кодекса в редакции Федерального закона N 176-ФЗ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими УСН и исполняющими обязанности плательщика НДС, применяющего налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 Кодекса (указанные выше), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) и, соответственно, такие налогоплательщики не имеют право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную по таким операциям.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН, у которых за 2024 год сумма доходов превысила 60 млн рублей, но не превысила 250 млн рублей, при реализации товаров (работ, услуг) вправе применять в 2025 году ставку НДС в размере 5 процентов (без права на принятие к вычету сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)) либо ставку НДС 20 (10) процентов (с правом на принятие к вычету сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)).
Рубрики:
Налог на добавленную стоимость
Налогообложение малого бизнеса
Советуем прочитать
НДС налогоплательщиками на УСН (2025 г.): на что обратить внимание! >
Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) с 2025 г. становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).
Организации и ИП, применяющие УСН, освобождаются от НДС, если их доходы не превышают 60 млн. рублей в год. Те же, у кого доходы превышают этот показатель, уплачивают НДС (с 2025 г.).
Рассмотрим особенности исчисления и уплаты НДС такими налогоплательщиками.
Освобождение от НДС налогоплательщиками на УСН: на что обратить внимание! >
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС), если их доходы за календарный год не превышают 60 миллионов рублей (с 2025 г.).
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
- Общая система налогообложения (ОСН)
- Система налогообложения, предусмотренная статьями 13 – 15 НК РФ, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов. Помимо общей системы налогообложения существуют специальные налоговые режимы.
- Упрощенная система налогообложения (УСН)
- Один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество (кроме имущества от кадастровой стоимости) уплачивается налог УСН.