Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила на примерах, как исчислять и уплачивать туристический налог (Письмо ФНС РФ от 25.12.2024 N СД-4-3/14600@ "О порядке исчисления минимального налога", Письмо ФНС РФ от 25.12.2024 N СД-4-3/14611@ "О порядке определения налоговой базы по туристическому налогу").
С 2025 г. местными органами власти может вводиться туристический налог. Ведомство, на примерах, разъяснило некоторые вопросы исчисления и уплаты этого налога.
Письмо ФНС РФ от 25.12.2024 N СД-4-3/14600@ "О порядке исчисления минимального налога"
В соответствии с пунктом 1 статьи 418.4 Кодекса налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость.
Согласно пункту 1 статьи 418.7 Кодекса сумма налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.
В случае, если исчисленная в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 418.7 Кодекса сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.
Таким образом, исчисление минимального налога осуществляется в зависимости от количества суток предоставления услуг по временному проживанию лицу, с которым заключен договор на оказание указанных услуг, независимо от количества лиц, проживающих в номере (номерах).
Пример 1:
Семья из 3-х человек проживала в гостинице 5 дней.
Стоимость номера в сутки составляет 4 000 руб. Стоимость услуг по временному проживанию за 5 дней составила 20 000 руб.
Договор на оказание услуг по временному проживанию заключен с 1 лицом.
Сумма туристического налога составляет 198 руб. (20 000 x 1 / 101 = 198).
Сумма минимального налога равна 500 руб. (100 x 5 = 500).
Таким образом, в указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 500 руб. (минимальный налог).
Пример 2:
Организация в связи с направлением своих сотрудников (17 человек) на научно-практическую конференцию забронировала несколько номеров в гостинице сроком на 1 месяц (30 дней).
Гостиница заключила с организацией договор на оказание услуг по временному проживанию указанных лиц.
Стоимость услуг по договору составила 300 000 руб.
Сумма туристического налога равна 2 970 руб. (300 000 x 1 / 101 = 2 970).
Размер минимального налога составляет 3 000 руб. (100 x 30 = 3 000).
Таким образом, в указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 3 000 руб. (минимальный налог).
Указанная позиция согласована Минфином России письмом от 24.12.2024 N 03-05-08/130275.
Письмо ФНС РФ от 25.12.2024 N СД-4-3/14611@ "О порядке определения налоговой базы по туристическому налогу"
В соответствии с пунктом 1 статьи 418.4 Кодекса налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
На основании пункта 1 статьи 418.7 Кодекса сумма туристического налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.
Учитывая вышеизложенное, при определении налоговой базы в целях исчисления туристического налога, из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключается сумма НДС и сумма туристического налога.
Пример:
С 01.01.2025 стоимость услуг по временному проживанию в гостинице составляет 2 400 руб. в сутки, в том числе НДС 20% - 400 руб.
Ставка туристического налога на 1 квартал 2025 года установлена в размере 1%.
В этом случае налоговая база для исчисления туристического налога определяется следующим образом:
1) 2 400 - 400 = 2 000 руб. - стоимость услуг без учета НДС;
Учитывая, что сумма туристического налога не определена, то сумма налога (налоговая база) будет определена расчетным методом:
2) 2 000 x 1 / 101 = 19,8 - сумма туристического налога.
Таким образом, налоговая база для исчисления туристического налога составляет 1 980,2 руб. (2 400 - 400 - 19,8 = 1 980,2).
Указанная позиция согласована с Минфином России письмом от 24.12.2024 N 03-05-08/130275.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Рубрики:
Налог на добавленную стоимость
Советуем прочитать
- Туристический налог
- Местный налог, который уплачивают лица, оказывающие услуги, по предоставлению мест для временного проживания физических лиц, включенных в реестр классифицированных средств размещения.