Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что физические лица (в том числе и ИП) не вправе применять специальный налоговый режим налог на профессиональный доход (НПД) в отношении доходов по банковским вкладам (Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-11/69368).
С 2021 года доходы (проценты) по депозитам в банках физических лиц могут облагаться НДФЛ, если сумма депозитов во всех банках превышает 1 млн. рублей. Налогоплательщик спросил — Может ли физлицо применять НПД в отношении процентного дохода по вкладам в банках?
Дело в том, что ставка НДФЛ по вкладам в банках 13% (или 15%), а ставка налога НПД 6%.
Минфин России ответил, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, в отношении доходов по банковским вкладам не вправе применять специальный налоговый режим НПД.
Такой вывод ведомство сделало из анализа части 1 статьи 6 федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", из которой следует, что объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В той же статье 6 федерального закона указан перечень видов деятельности, которые не подпадают под обложение НПД (часть 2). В этом перечне нет такого вида деятельности, как вклады в банках. Видимо Минфин РФ считает, что проценты по депозитам не являются ни услугами, ни имущественными правами.
Такой же вывод:
Письмо Минфина России от 24.12.2021 N 03-04-05/105745
Рубрики:
Налогообложение физических лиц
Налогообложение малого бизнеса
Советуем прочитать
- Налог на профессиональный доход
- Налог, который уплачивается физическими лицами, перешедшими на соответствующий специальный налоговый режим. Налог на профессиональный доход применяется, в порядке эксперимента в ряде регионов России.
ВС: проценты, по выданному физлицом займу, не могут облагаться НПД (облагаются НДФЛ). >
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда Российской Федерации (СКЭС ВС РФ) указала, что проценты, по выданному физлицом займу, не могут облагаться налогом на профессиональный доход (НПД) и должны облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 24.10.2024 N 305-ЭС24-14436 по делу N А40-147367/2023, ООО "Компания "Автобаза-М").
Проценты по депозитам физлиц облагаются НДФЛ с 2021 года >
С 2021 года проценты по депозитам в банках физических лиц облагаются НДФЛ по ставке 13% (если сумма полученных процентов во всех банках превышает норматив, который исчисляется от вклада в сумме 1 млн. рублей и ключевой ставки ЦБ). Такие изменения внесены Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ.