📗Книга: Налоговые риски: как выявлять и снижать >

Налог на добавленную стоимость (НДС) (рубрика)

Сборник материалов по теме "Налог на добавленную стоимость" (НДС): статьи, консультации, разъяснения, примеры и т.п.

1. Новости

Сроки введения ответственности за нарушения прослеживаемости товаров переносятся на 2024 год >

Для поддержки бизнеса, а также повышения устойчивости экономики РФ ФНС России совместно с Минфином России предложили перенести срок вступления проекта федерального закона об установлении ответственности участников оборота прослеживаемых товаров за нарушение законодательства на 1 января 2024 года.

ФНС разъяснила вопросы применения национальной системы прослеживаемости товаров >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала письмо «Об отдельных вопросах применения положений законодательства о национальной системе прослеживаемости товаров» (Письмо ФНС России от 08.04.2022 N 08-05/0369@).

В своём письме ФНС разъяснила 4 вопроса применения национальной системы прослеживаемости товаров (НДС).

Продажа электронной и бытовой техники, приобретенной у физлиц, с 2022 года облагается НДС по расчетной ставке. >

Продажа электронной и бытовой техники, приобретенной у физлиц, с 2022 года облагается НДС по расчетной ставке 20 / 120. (Федеральный закон от 30.04.2021 N 103-ФЗ).

Декларация по НДС: с 3-го квартала 2021 применяется обновленная форма >

С отчетности за 3-й квартал 2021 (подается не позднее 25 октября) применяется обновленная форма налоговой декларации по НДС. Изменения внесены Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@.

Изменения связаны с введением с 1 июля 2021 национальной системы прослеживаемости товаров.

Исправление ошибки в стоимости оформляется исправительным, а не корректировочным счетом-фактурой (ФНС) >

Центральный аппарат Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ФНС РФ), рассматривая спор налогоплательщика с налоговой инспекцией, подтвердил правоту налогоплательщика, который исправил ошибку в стоимости реализованных товаров, составив исправительный счет-фактуру (Решение ФНС РФ (центральный аппарат) от 15.01.2021 № КЧ-4-9/253@).

ВС РФ высказался по вопросу налогообложения арендатора, при возврате арендованного имущества с улучшениями >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) сформулировал основные правила налогообложения для арендатора, при возврате арендованного имущества с улучшениями, которые не были компенсированны арендодателем (АО "Промышленная группа "Метран", Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 01.02.2021 N 309-ЭС20-16872 по делу N А76-8895/2019).

Покупатель не должен возмещать НДС продавцу, если НДС не был включен в цену договора (ВС РФ) >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) в очередной раз указал, что покупатель не должен возмещать НДС продавцу, если НДС не был включен в цену договора (ООО "Камчатская строительная компания" против государственного казенного учреждения "Служба заказчика Министерства строительства Камчатского края", Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 01.12.2020 N 303-ЭС20-10766 по делу N А24-5838/2019).

НДС нужно восстановить, в случае списания покупателем безнадежного выданного аванса (Минфин) >

Минфин разъяснил, что НДС нужно восстановить, если покупатель списывает выданный аванс, который признан безнадежным (Минфин) (Письмо Минфина России от 02.12.2020 N 03-07-11/105235).

Реализация программ для ЭВМ, не включенных в реестр, облагается НДС, в том числе и если договор заключен до 2021 года (Минфин) >

Минфин разъяснил, что с 1 января 2021 реализация программ для ЭВМ и баз данных, не включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, облагается НДС, в том числе и если договор на такую реализацию заключен до 2021 года (Письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-07-08/101332).

Разрешен вычет входящего НДС по расходам, связанным с продвижением программ для ЭВМ, реализуемым за границей (с 2021 г.) >

С 1 января 2021 года разрешается вычет входящего НДС по расходам, связанным с продвижением программ для ЭВМ (базам данных), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

С 1 июля 2021 вводится национальная система прослеживаемости товаров >

С 1 июля 2021 вводится национальная система прослеживаемости товаро (Федеральный закон от 09.11.2020 N 371-ФЗ).

Авансовый счет-фактуру можно не выставлять, если отгрузка состоялась в пределах пяти календарных дней, с даты получения аванса (Минфин) >

Минфин России разъяснил, что авансовый счет-фактуру можно не выставлять, если отгрузка состоялась в пределах пяти календарных дней, с даты получения аванса (Письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-07-11/83677).

Изменены правила обложения НДС с реализации банкротами (с 2021 г.) >

Изменены (с 2021 года) правила обложения НДС с реализации имущества (работ, услуг) должников, признанных несостоятельными (банкротами) (Федеральный закон от 15.10.2020 N 320-ФЗ).

Изменена форма декларации по НДС (с 4 квартала 2020) >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) изменила форму налоговой декларации по НДС (Приказ ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@).

Новая форма декларации применяется, начиная с представления налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года (п. 2 Приказа).

2. Статьи и рекомендации

Суд отказался обязать контрагента представить уточненку с доначислением НДС >

Налогоплательщик (АО "НЕФТЯНАЯ КОМПАНИЯ ДУЛИСЬМА") обратился в арбитражный суд с требованием обязать контрагента 4-го звена (по поставке товаров налогоплательщику) представить уточненную налоговую декларацию, с доначислением сумм НДС. Но суд отказался обязать контрагента представить уточненку (АО "НЕФТЯНАЯ КОМПАНИЯ ДУЛИСЬМА" против ООО "ДЭКОРА", Решение арбитражного суда г. Москвы от 30.09.2021 по делу № А40-161485/2021).

Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 4 квартал 2021 года >

Стала известна доля вычета НДС по регионам на 4 квартал 2021 г. (определена исходя из отчета 1-НДС на 01.08.2021). Так, безопасная доля вычета НДС составила:

В Москве92,34% (в прошлом квартале – 92,69%);

В Московской области89,68% (в прошлом квартале – 89,00%);

В Санкт-Петербурге95,27% (в прошлом квартале – 91,46%);

В Ленинградской области92,19% (в прошлом квартале – 92,47%).

В России (в целом) доля вычета НДС немного повысилась — 90,64% (в прошлом квартале — 90,59%).

С 1 июля изменена форма счета-фактуры и других документов по НДС >

С 1 июля 2021 изменена форма счета-фактуры и других документов по НДС (Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 и признании утратившими силу некоторых положений постановления Правительства Российской Федерации от 19 августа 2017 г. N 981»).

Большинство изменений связано с введением с 1 июля 2021 национальной системы прослеживаемости товаров, но есть и изменения, которые касаются налогоплательщиков, не реализующих товары прослеживаемости.

Счет-фактура, подписанный факсимиле, не дает право на вычет НДС покупателю (Суд) >

Арбитражный суд Северо-Западного округа вынес решение в пользу налоговой инспекции, которая отказала в вычете НДС покупателю по счету-фактуре, подписанному факсимиле (ООО "Карьер Комплект", Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.03.2021 N Ф07-891/2021 по делу N А26-2242/2020).

Суд: Организация торговли должна документально подтвердить причину недостач (налог на прибыль, НДС)

Организация торговли проиграла спор о документальном подтверждении недостач. Налоговики исключили сумму недостач из расходов и доначислили НДС (ООО «Посуда-Центр сервис», Постановление арбитражного суда Западно-сибирского округа от 06.10.2020 № Ф04-3986/2020 по делу № А45-21326/2019).


Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 4 квартал 2020 года

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) ежеквартально публикует отчетность по НДС (1-НДС), на основании которой определяется сложившаяся в регионе (субъекте Российской Федерации) доля вычетов НДС. Такую долю вычета называют "безопасной долей вычетов по НДС", так как налоговые органы, нередко, ориентируются на этот показатель для налогового контроля.


Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 3 квартал 2020 года

ФНС ежеквартально публикует отчетность по НДС, на основании которой определяется сложившаяся в регионе (субъекте Российской Федерации) доля вычетов НДС. Такую долю вычета называют "безопасной долей вычетов по НДС", так как налоговые органы, нередко, ориентируются на этот показатель для налогового контроля.


Как перенести вычет по НДС на будущие периоды?

В некоторых случаях налогоплательщик желает отразить налоговый вычет по НДС не в текущем налоговом периоде, а перенести его на будущее и учесть в следующих налоговых периодах. Такая возможность прямо предусмотрена пунктом 1.1. статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), но применять ее нужно соблюдая определенные правила.


Как организовать раздельный учет НДС при выдаче займов?

НК устанавливает обязанность ведения раздельного учета в случае, если налогоплательщик осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. Эта обязанность определена в п. 4 ст. 170 НК и заключается в том, что налогоплательщик должен организовать учет входящих счетов-фактур таким образом, чтобы принять к вычету только тот НДС, который имеет отношение к облагаемым НДС операциям.


Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 1 квартал 2020 года

В Москве этот показатель 93,54%, в Московской области 88,55%, в Санкт-Петербурге 92,32%.


Как правильно указать НДС в договоре

В договоре рекомендуется указать сумму НДС, ставку налога, а также то, включает цена договора сумму НДС или цена указана без учета НДС и НДС добавляется к цене.


Об особенностях вычета НДС по ОС, приобретенным в период применения УСН, но введенным в эксплуатацию после перехода на ОСН

НК допускает вычет НДС по затратам, которые были осуществлены в период применения УСН, но отнесены на расходы уже после перехода на общую систему налогообложения (ОСН). Наиболее распространенной ситуацией является случай, когда ОС приобретается в период применения УСН, а вводится в эксплуатацию в следующем налоговом периоде, когда налогоплательщик перешел на ОСН.


3. Консультации

"В том числе НДС" или "Кроме того НДС" — что значит?

Как учесть НДС с выданного аванса?

Как исчислить НДС с полученного аванса?

Как оформить отказ от составления счетов-фактур с покупателем на УСН?

Как указать условие об НДС в договоре?

Можно ли не принимать к вычету НДС по выданному авансу?

Покупаем товар у налогоплательщика, применяющего УСН. Как в договоре указать условие об НДС?

Обязан ли налогоплательщик составлять счет-фактуру при реализации товаров (работ, услуг) место реализации которых за пределами России?

Обязан ли налогоплательщик предоставлять налоговым органам книги покупок и продаж при камеральной проверке НДС?

Продавец отгрузил товар покупателю через три дня, после получения аванса. Можно ли не составлять авансовый счет-фактуру?

Как аннулировать счет-фактуру?

Какая безопасная доля вычетов по НДС в Ленинградской области?

Какая безопасная доля вычетов по НДС в Московской области?

Какая безопасная доля вычетов по НДС в Санкт-Петербурге?

Какая безопасная доля вычетов по НДС в Москве?

В какой срок продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру покупателю?

В какой срок продавец должен выставить счет-фактуру покупателю?

Нужно ли составлять счет-фактуру при импорте?

В договоре не выделена сумма НДС. Сумму НДС следует исчислять от цены договора по расчетной ставке или добавлять к цене договора НДС по обычной ставке?

В договоре с иностранной организацией не выделена сумма НДС. Как налоговый агент должен исчислить НДС по такому договору – от суммы договора по расчетной ставке или по обычной ставке?

Организация реализует недвижимое имущество. На какую дату следует начислять НДС - на дату передачи имущества покупателю, на дату подачи документов на государственную регистрацию права собственности или на дату государственной регистрации права собственности на покупателя?

Организация осуществляет операции, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ. Обязаны ли мы выставлять счета-фактуры?

Как рассчитать НДС? (калькуллятор НДС)

Возникает ли для продавца товара суммовая разница по НДС при получении предварительной оплаты, если договором цена определяется по курсу на дату оплату?

Следует ли покупателю товара корректировать сумму налогового вычета по НДС на суммовую разницу, в случае оплаты товара, выраженного в условных единицах, после его приобретения?

Следует ли продавцу товара корректировать налоговую базу по НДС на суммовую разницу, в случае оплаты товара, выраженного в условных единицах, после его реализации?

Облагается ли НДС реализация земельных участков?

Облагается ли НДС аренда земли?

Облагается ли НДС реализация физическим лицом (не является индивидуальным предпринимателем) своего имущества?

Облагается ли НДС продажа лицензий на компьютерную программу?

Облагается ли НДС отчуждение прав на компьютерную программу?

Облагается ли НДС лицензионные платежи за пользованием товарным знаком (роялти)?

Наша организация (Инвестор строительства) заключила инвестиционный договор с застройщиком жилого дома. До завершения строительства мы решили продать (уступить) имущественные права на жилые помещения покупателю. Вправе ли мы применить льготу по НДС по жилым помещениям?

4. Тесты

Налог на добавленную стоимость

Тест по теме "Налог на добавленную стоимость (НДС)".


5. Разъяснение понятий и терминов

Налог на добавленную стоимость (НДС)косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса России. НДС является федеральным налогом.

Сроки уплаты налога и представления налоговой декларации по НДС

Автоматизированная система контроля НДС-2 — програмное обеспечение, разработанное и используемое Федеральной налоговой службой (ФНС) России, для приема, учета и обработки данных налоговых деклараций по НДС от налогоплательщиков.

Безопасная доля вычетов по НДС — установленный налоговой службой (ФНС РФ) предел доли вычетов НДС по отношению к сумме начисленного налога. В случае превышения налогоплательщиком установленной доли вычета по НДС, налоговый орган рассматривает такого налогоплательщика как потенциальный объект для налоговой проверки.

Ввозной НДС — НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

Внутренний НДС — НДС, уплачиваемый при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации.

Возмещение НДС — зачет или возврат налога на добавленную стоимость, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов по НДС превышает сумму исчисленного НДС.

Восстановленный НДС — НДС, который ранее был принят к вычету и восстанавливается (начисляется заново) в случаях, предусмотренных налоговым кодексом России.

Входной НДС — НДС, который предъявил налогоплательщику поставщик, НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ и НДС, уплаченный в некоторых иных аналогичных случаях.

Дополнительный лист книги покупок (книги продаж) — используется для регистрации исправленных Счетов-фактур после окончания того налогового периода, когда была допущена ошибка.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур — отчетный документ по налогу на добавленную стоимость (НДС), в котором отражаются полученные и выставленные счета-фактуры. Утвержден Приложением N 3 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

Идентификатор государственного контракта в счете-фактуре — указываемый в счете-фактуре идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

Место реализации товаров — место (государство), где товар считается реализованным, для целей налогообложения НДС.

Место реализации работ и услуг — место (государство), где работы и услуги считается реализованными, для целей налогообложения НДС.

Налоговая декларация по НДС — налоговая декларация представляемая в налоговые органы по налогу на добавленную стоимость.

Налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза — налоговая декларация по НДС и акцизам, которая представляется импортерами товаров из стран ЕАЭС.

Налоговый вычет по НДС — суммы НДС, уплаченные поставщикам, уплаченные при ввозе на территорию России таможенным органам и в иных аналогичных случаях, которые уменьшают сумму исчисленного НДС.

НДС при импорте (ввозной НДС, таможенный НДС) — НДС, который уплачивается при ввозе товаров на территорию России.

Книга покупок — отчетный документ по налогу на добавленную стоимость (НДС), предназначенный для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Книга покупок утверждена Приложением N 4 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

Книга продаж — отчетный документ по налогу на добавленную стоимость (НДС), предназначенный для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Книга продаж утверждена Приложением N 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

Код ошибки (НДС) - Цифровой код, который указывается налоговым органом в требовании о представлении пояснений, при выявлении расхождений при проверке налоговой декларации по НДС, представленной в электронной форме.

Коды видов операций по НДС - утвержденные ФНС России коды видов операций, которые используются при заполнении Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, Книга покупок и Книги продаж.

Корректировочный счет-фактура - документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету, который составляется при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС - лица, которые не признаются налогоплательщиками НДС.

Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по камеральному контролю - является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах на основе автоматизированной обработки сведений об операциях, содержащихся в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость.

Налоговая декларация по НДС - налоговая декларация представляемая в налоговые органы по налогу на добавленную стоимость.

Налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС - лица, которые освобождены от НДС.

Начисленный (исчисленный) НДС - сумма НДС, которые определяется (начисляется, исчисляется) с налоговой базы.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ) - налогоплательщики имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Отказ от льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС) — Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность отказаться от льгот, установленных п. 3 ст. 149 НК РФ.

Признак актуальности ранее представленных сведений — признак, который указывается в строке 001 разделов 8-12 Налоговой декларации по НДС.

Принцип страны назначения при взимании косвенных налогов (НДС, акцизы) — принцип взимания косвенных налогов (НДС, акцизы), который применяется во взаимной торговле в большинстве стран мира. Этот принцип предусматривает применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.

Производство с длительным технологическим циклом — термин, который применяется относительно особенностей налогового учета по налогу на прибыль организаций и НДС. Означает производство товаров и работ, с длительным сроком цикла производства.

Раздельный учет НДС — методика учета НДС отдельно по операциям облагаемым НДС и операциям не облагаемым НДС, а также раздельного учета НДС по операциям с разными ставками НДС.

Расчетная ставка НДС — ставка налога на добавленную стоимость которой НДС исчисляется из суммы доходов с включенным в него налогом (18/118 или 10/110).

Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот по НДС — реестр документов, подтверждающий право на применение льгот по НДС, который налогоплательщик вправе представить в качестве пояснения налоговому органу.

Ставка НДС 0% — применяется при реализации товаров на экспорт и оказании услуг (выполнении работ), связанных с экспортом товаров.

Суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) — облагаемые НДС доходы, указанные в статье 162 Налогового кодекса Российский Федерации.

Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

Сырьевые товары — минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.

Трехлетний срок для вычета (возмещения) НДС — установленный законодательством трехлетний срок для вычета или возмещения НДС.

Электронный счет-фактура — счет-фактура, применяемый для расчетов НДС, оформленный в электронной форме.

Бумажный НДС
Незаконная схема оптимизации налогов, которая заключается в том, что покупатель фиктивно приобретает несуществующий товар у компании однодневки, получает вычет НДС, но не производит реальную оплату покупателю.
Налогоплательщики НДС
Лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).
Национальная система прослеживаемости товаров
Система прослеживаемости товаров, созданная в ЕАЭС в целях обеспечения контроля легальности оборота товаров на единой таможенной территории Евразийского экономического союза на всех этапах их коммерческого использования от ввоза на единую таможенную территорию Союза до реализации в розничном звене.
Объект налогообложения НДС
Операции, с наличием которых законодательство связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате НДС. Объект налогообложения НДС регулируется ст. 146 НК РФ.
Операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС
Операции, с наличием которых не возникает объекта налогообложения НДС (нет обязанности по уплате НДС). Такие операции перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ.