Вопрос
Применяются ли к доходам индивидуального предпринимателя (ИП), налогового резидента России, применяющего общую систему налогообложения (ОСН), ставки НДФЛ 15 – 22%?
Ответ
Если налоговая база превышает 2,4 млн. рублей в календарном году, то доходы индивидуального предпринимателя, налогового резидента России, применяющего общую систему налогообложения (ОСН), облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставкам 15 – 22%.
Обоснование
Доходы ИП, применяющего общую систему налогообложения (ОСН), относятся, к так называемой, основной налоговой базе.
Пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определяет, что налоговая ставка НДФЛ установлена в размерах:
13 процентов — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей;
312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей;
702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей;
3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей;
9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
Соответственно, доходы ИП, применяющего общую систему налогообложения (ОСН), облагаются НДФЛ по ставкам 15 – 22%, с налоговой базы, превышающей 2,4 миллионов рублей в календарном году.
Пример
В прошлом календарном году налоговая база (доходы, за вычетом расходов) ИП, применяющего ОСН, составила 2 млн. рублей.
Доход ИП облагается НДФЛ по ставке 13%.
Пример
В текущем календарном году налоговая база (доходы, за вычетом расходов) ИП, применяющего ОСН, составила 10 млн. рублей.
НДФЛ составит 702 тысячи рублей и 18% от 5 млн. рублей (10 млн. – 5 млн.).
Станислав Джаарбеков, налоговый консультант
Рубрики:
Налогообложение малого бизнеса
Налогообложение физических лиц
Советуем прочитать
- Индивидуальные предприниматели (ИП)
- Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Федеральный налог в России, которым облагаются доходы физических лиц.
- Общая система налогообложения (ОСН)
- Система налогообложения, предусмотренная статьями 13 – 15 НК РФ, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов. Помимо общей системы налогообложения существуют специальные налоговые режимы.