Вопрос
Применяется ли к доходам индивидуального предпринимателя (ИП), налогового резидента России, применяющего общую систему налогообложения (ОСН), ставка НДФЛ 15%?
Ответ
Если налоговая база превышает 5 млн. рублей в календарном году, то доходы индивидуального предпринимателя, налогового резидента России, применяющего общую систему налогообложения (ОСН), облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 15%.
Обоснование
Доходы ИП, применяющего общую систему налогообложения (ОСН), относятся, к так называемой, основной налоговой базе.
Пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определяет, что налоговая ставка НДФЛ установлена в размерах:
— 13% — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;
— 650 тысяч рублей и 15% суммы налоговых баз, превышающей 5 миллионов рублей, — если сумма налоговых баз, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.
Соответственно, доходы ИП, применяющего общую систему налогообложения (ОСН), облагаются НДФЛ по ставке 15%, с налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей в календарном году.
Пример
В прошлом календарном году налоговая база (доходы, за вычетом расходов) ИП, применяющего ОСН, составила 4 млн. рублей.
Доход ИП облагается НДФЛ по ставке 13%.
Пример
В текущем календарном году налоговая база (доходы, за вычетом расходов) ИП, применяющего ОСН, составила 7 млн. рублей.
Доход в размере 5 млн. рублей облагается НДФЛ по ставке 13% (650 тыс. руб.).
Доход в размере 2 млн. рублей (7 млн. – 5 млн.) облагается НДФЛ по ставке 15% (300 тыс. руб.).
Рубрики:
Налогообложение малого бизнеса
Налогообложение физических лиц
Советуем прочитать
- Индивидуальные предприниматели (ИП)
- Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Федеральный налог в России, которым облагаются доходы физических лиц.
- Общая система налогообложения (ОСН)
- Система налогообложения, предусмотренная статьями 13 – 15 НК РФ, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов. Помимо общей системы налогообложения существуют специальные налоговые режимы.