Вопрос
Можно ли учесть списанную дебиторскую задолженность в расходах налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН)?
Ответ
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (объект обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), не вправе учесть в расходах для УСН списываемую дебиторскую задолженность.
Обоснование
Если у налогоплательщика имеется дебиторская задолженность, которая не погашена (например, за реализованные товары или по выданному авансу в счет покупки), то он может списать такую дебиторку, если есть основания считать, что её погашение невозможно (истек срок исковой давности, должник ликвидирован и т.п.).
Особенность УСН в том, что налогоплательщики, применяющие объект обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", могут учитывать расходы, но не все, а только те, которые прямо поименованы в списке "разрешенных расходов" в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Расходы в виде списанной дебиторской задолженности этом перечне не указаны. Соответственно, сумма списанной дебиторки не учитывается в расходах для УСН. Такой вывод подтверждается и разъяснениями официальных органов:
— Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9909;
— Письмо Минфина РФ от 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799.
При этом, если дебиторская задолженность возникла в связи с реализацией товаров (работ, услуг), то и доходы у продавца не признаются для УСН, так как оплата не поступила (Письмо Минфина РФ от 22.07.2013 N 03-11-11/28614).
Если дебиторская задолженность возникла в связи с выдачей аванса в счет покупки товаров (работ, услуг), то в этом случае также расходыдля УСН признать нельзя.
Рубрики:
Налогообложение малого бизнеса
Советуем прочитать
⍰ Нужно ли учитывать списанную кредиторку в доходах для УСН?
🌎 Упрощенная система налогообложения (УСН) и иные спецрежимы (Консультации) →
- Упрощенная система налогообложения (УСН)
- Один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество (кроме имущества от кадастровой стоимости) уплачивается налог УСН.